Ситуация 1 Фирма "Аудит" проводит проверки организации на протяжении длительного времени и назначает ответственным аудитором этой организации на протяжении пяти лет Леонова С.А. Каждый год при этом, он имел разных ассистентов. Имеет ли место конфликт интересов? Если да, то как его преодолеть?
В данной ситуации безусловно имеет место конфликт интересов, так как Леонов С.А. на протяжении пяти лет проверял одну и туже фирму, следовательно можно сделать вывод, что по истечении такого длительного периода он не может беспристрастно, независимо и объективно проводить проверку предприятия, а следовательно нарушаются основные принципы аудита:
— независимость, т.е. аудитор должен быть свободен от давления, контроля, как со стороны проверяемого субъекта, так и со стороны любых третьих лиц:
— объективность – аудитор должен быть беспристрастным при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений.
Для преодоления конфликта интересов нужно сменить аудитора.
Ситуация 2 Ваша аудиторская фирма подготовила для клиента финансовую отчетность за прошедший год. Через три недели клиент позвонил вам и заявил, что в одном из документов была допущена ошибка. Какая мера контроля за качеством должна была бы предотвратить ошибку?
В данной ситуации предотвратить ошибку мог бы последующий контроль качества аудита, который состоит в проверке результатов работы, выполненной как всей бригадой в целом, так и каждым исполнителем. Отчеты или выводы по проверке перед окончательным представлением должны быть проверены руководителем группы, который несет полную ответственность за выполнение аудита. Такая проверка гарантирует, что все оценки и выводы обоснованы и подкрепляются надежными сведениями и фактами, все существенные недостатки и ошибки найдены, оформлены и по ним приняты решения.
Ситуация 3 Исходные данные.
Фирма К занимается оптовыми поставками одежды для магазинов. В 2007 г. на совете директоров было принято решение о приобретении фирмы М, которая также занималась оптовыми поставками одежды, но эксклюзивного типа. Основанием для решения Совета директоров послужили опубликованный баланс фирмы М, отчет о прибылях и убытках за 2006 г. и безусловно-положительное аудиторское заключение.
Баланс фирмы М, тыс. руб.
На 1.01.2006 Внеоборотные средства: Основные средства и нематериальные активы 350 Долгосрочные финансовые вложения Всего внеоборотных активов 350 Оборотные средства: Запасы 295 Дебиторы и краткосрочные финансовые вложения 35 Денежные средства в кассе и банке 22. Всего оборотных активов 352 Баланс 702 Собственный капитал: Уставный капитал 380 Резервный капитал Нераспределенная прибыль (всего) 181 Всего капитал и резервы 561 Кредиторы: Долгосрочные заемные средства Краткосрочная кредиторская задолженность 141 Всего кредиторы 141 Баланс 702
Отчет о прибылях и убытках (выдержка), тыс. руб.
Показатель Сумма
Выручка от реализации
Себестоимость реализации
Прибыль от реализации
Прочие внереализационные расходы
Нераспределенная прибыль отчетного периода
1000
700
300
220
80
После приобретения фирмы М была проведена детальная проверка отчетности, результатом которой явились следующие данные.
Баланс фирмы М, тыс. ............
