Налоги - и в будни, и в праздники
Несмотря на мировой финансовый кризис и вытекающие из него последствия, праздника хочется всегда. Поэтому большинство организаций не отказалось от корпоративных мероприятий и традиционных подарков своим работникам в праздничные дни. Рассмотрим порядок исчисления налогов по расходам на такие мероприятия.
Исчисление налога на добавленную стоимость в 2008 году
1. Подарки к праздникам
Согласно п. 1.1.4 ст. 2 Закона Республики Беларусь «О налоге на добавленную стоимость» (далее - Закон об НДС) обороты по безвозмездной передаче товаров облагаются налогом на добавленную стоимость. Исключения из данного правила перечислены в п. 1.16 ст. 3 Закона об НДС, но рассматриваемый нами случай к ним не относится. В соответствии п. 2 ст. 10 Закона об НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг), имущественных прав моментом их фактической реализации признается день их передачи (выполнения, оказания).
Поэтому в том месяце, когда подарки переданы, следует исчислить налог на добавленную стоимость с применением соответствующей ставки (10%, 18% и др.), по которой облагается переданный подарок, и отразить оборот по передаче в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость (далее - налоговая декларация). Если подарок приобретен в розничной торговой сети и продавцом предъявлена расчетная ставка НДС, то при безвозмездной передаче налог исчисляется по этой расчетной ставке.
Налог на добавленную стоимость исчислять не нужно, если передаваемый в качестве подарка товар освобожден от НДС (например, изделия народных промыслов), но оборот по такой передаче отражается в налоговой декларации в строке 8.
Не требуется производить налогообложение и отражать оборот в налоговой декларации в случаях, когда подарок:
– приобретен за счет профсоюзных взносов и передается членам профсоюза;
– передается не конкретному работнику, а группе лиц, например, в виде приза выигравшей команде;
– передается в рекламных или представительских целях (стоимость подарка включается в расходы на рекламу или представительские расходы).
Пример 1
Профсоюзная организация за счет членских взносов приобрела икру красную в жестебанках и передала ее членам профсоюза в декабре 2008 г. в качестве подарка к Новому году.
НДС при передаче не исчислялся, и данный оборот в налоговой декларации не отражался.
Пример 2
Спортивной команде по хоккею в декабре 2008 г. был вручен приз - спортивный тренажер.
НДС при передаче не исчислялся, и данный оборот в налоговой декларации не отражался.
Пример 3
По заказу фирмы на шариковые ручки в декабре 2008 г. был нанесен логотип фирмы. В преддверии Нового года ручки раздали клиентам. Стоимость канцтоваров в пределах норм, установленных для расходов на рекламу, была списана на затраты, участвующие при исчислении облагаемой налогом прибыли, а сверх норм - за счет собственных средств.
НДС из стоимости канцтоваров не исчислялся (ни в пределах норм списания на затраты, ни сверх них).
Пример 4
Организация в декабре 2008 г. передала иностранным гостям сувениры к празднику. Их стоимость сверх установленных норм расходов на представительские цели была списана за счет собственных средств.
НДС из стоимости сувениров не исчислялся (ни в пределах норм списания на затраты, ни сверх них).
Суммы «входного» НДС, предъявленные продавцами из стоимости подарков, принимаются к вычету. ............
