МОСКОВСКИЙ АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ИНСТИТУТ
Курсовая работа
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРЕДПРИЯТИЙ
Вариант №7
Москва, 2002
Исходные данные
1. Доходы в квартал: 1.1. Выручка от реализации продукции 2,6 млн.руб. (+) 1.2. Доходы от сдачи гаражей в аренду 57 тыс. руб. (наличными) 1.3. Полученные штрафы 31 тыс. руб. (-) 2. Разовые доходы: 2.1. Дивиденды по акциям 30 тыс. руб. В 11 месяце 2.2. От продажи оборудования 280 тыс. руб. (+) в 6 месяце 3. Расходы в квартал: 3.1. Материальные расходы 660 тыс. руб. (+) 3.2. Расходы на оплату труда 230 тыс. руб. 3.3. На аренду офиса 19 тыс. руб. (-) 3.4. На рекламу 56 тыс. руб. (+) 3.5. На представительские цели 36 тыс. руб. (без НДС и НП) 3.6. На переподготовку кадров 17 тыс. руб. (наличными) 3.7. На уплату штрафов 11 тыс. руб. (+) 4. Разовые расходы: 4.1. На приобретение автомобиля 155 тыс. руб. (+) в 10 месяце 4.2. Материальный ущерб от пожара 460 тыс. руб. В 12 месяце 5. Имущество предприятия на начало года: 5.1. Здания и сооружения 3,6 млн. руб. 5.2. Оборудование 1,6 млн. руб. 5.3. Автомобили ГАЗ -33021 2 шт. 110 тыс. руб/за единицу 5.4. Нематериальные активы 50 тыс.руб. 5.5. Материальные запасы 10 % к мат. расх. без НДС
Примечания:
Знак (+/-) обозначает включение или невключение НДС в сумму платежа.
Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в процентах от цены продажи (балансовая 80% и остаточная 60%).
40% представительских расходов - осуществляют за наличный расчет, остальные - по безналичному расчету.
Прирост доходов и затрат10% в квартал.
Определение доходов и расходов в I квартале
Доходы предприятия
В соответствие со статьей 248 Налогового кодекса РФ доходы предприятия складываются из доходов от реализации товаров (работ услуг) и имущественных прав (доходы от реализации) и внереализационных доходов:
Дсум=ДР+ВДР
Где ДР – доход от реализации (выручка от реализации продукции, выручка от продажи оборудования); ВРД – внереализационные доходы (суммы полученных штрафов, доходы от сдачи в аренду гаражей, сумма дивидендов по акциям)
1. Выручка от реализации (ДР)
Выручка от реализации с НДС 2600000,00 руб НДС в выручке (16,67%) 433420,00 руб Выручка без НДС 2166580,00 руб
2. Внереализационные доходы предприятия (ВДР)
Доходы от сдачи гаражей в аренду физическим лицам (без НДС и налога с продаж) 57000,00 руб НДС(20%) 11400,00 руб НП (5%) 3420,00 руб Общий доход от аренды с НДС и НП 71820,00 руб
Полученные штрафы без НДС 31000,00 руб НДС (20%) 6200,00 руб Общий доход от штрафов с НДС 37200,00 руб
3. Доходы брутто и нетто (всего)
Суммарный доход брутто рассчитывается с учетом НДС и налога с продаж (НП). Суммарный доход нетто рассчитывается без учета НДС и НП.
Доходы брутто с учетом НДС и НП 2709020,00 руб Доходы нетто без НДС и НП 2254580,00 руб НДС в доходах 451020,00 руб НП в доходах 3420,00 руб
Расходы предприятия
Согласно статье 252 Налогового кодекса расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на порлучение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.
Рсум= РР+ВРР
Где РР – расходы, связанные с производством и реализацией (себестоимость основной продукции); ВРР – внереализационные расходы (суммы штрафов за нарушение договорных обязательств и потери от пожара)
Себестоимость продукции (РР)
1. Материальные затраты
Материальные расходы с НДС 660000,00 руб НДС в расходах (16,67%) 110022,00 руб Материальные затраты без НДС 549978,00 руб
2. Оплата труда
Оплата труда 230000,00 руб
3. Амортизация
Здания и сооружения
Здания и сооружения 3600000,00 руб Срок службы 20 лет Норма амортизации 5% в год Годовая амортизация 180000,00 руб Квартальная амортизация 45000,00 руб
Обурудование
Оборудование 1600000,00 руб Норма амортизации 10% в год Годовая амортизация 160000,00 руб Квартальная амортизация 40000,00 руб
Автотранспорт
Грузовые автомобили 220000,00 руб Норма амортизации 20% в год Годовая амортизация 44000,00 руб Квартальная амортизация 11000,00 руб
Нематериальные активы
Нематериальные активы 50000,00 руб Норма амортизации 10% в год Годовая амортизация 5000,00 руб Квартальная амортизация 1250,00 руб
Итого амортизация за квартал
Амортизация всего за квартал 97250,00 руб
4. Прочие расходы
Сумма налогов и сборов
Единый социальный налог
Оплата труда 230000,00 руб ЕСН (35,6%) 81880,00 руб
Налог на имущество
Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость имущества в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия. Налогом облагается не только стоимость основных фондов предприятия, но и стоимостная оценка нематериальных активов, а также производственных запасов и затрат.
СИ=Сзд+Собор+Савт+Снма+Смз
Где СИ – стоимость имущества; Сзд - стоимость зданий и сооружений; Собор - стоимость оборудования; Савт - стоимость автомобилей; Снма - стоимость нематериальных активов; Смз - величина материальных запасов (10% от материальных затрат).
Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал:
Стоимость имущества на конец первого квартала:
СИ1.04=СИ1.01-А1кв
Где А1кв – амортизация за первый квартал
балансовая стоимость на начало квартала амортизация за квартал остаточная стоимость
СИ 1.01
А1кв
СИ 1.04
Здания и сооружения 3600000,00 45000,00 3555000,00 Оборудование 1600000,00 40000,00 1560000,00 грузовые автомобили 220000,00 11000,00 209000,00 Нематериальные активы 50000,00 1250,00 48750,00 Материальные запасы (10% от материальных расходов без НДС) 54997,80 54997,80 Итого 5524997,80 97250,00 5427747,80
Стоимость имущества на 1 января 5524997,80 руб Стоимость имущества на 1 апреля 5427747,80 руб Среднегодовое значение стоимости имущества за 1 квартал 1369093,20 руб Налог на имущество (2%) 27381,86 руб Налог на имущество за первый квартал 27381,86 руб
Налог на владельца транспортных средств
Мощность автомобиля 110 лс Количество автомобилей 2 шт. Налог на владельца транспортных средств (9 руб за 1 л.с.) 1980 руб
Налог на пользователей автодорог
Выручка от реализации продукции (без НДС и НП) 2166580,00 руб Налог на пользователей автодорог (1%) 21665,80 руб
Налог на рекламу
Расходы на рекламу (с НДС) 56000,00 руб НДС в расходах на рекламу (16,67%) 9335,20 руб Расходы на рекламу без НДС 46664,80 руб Налог на рекламу (5%) 2333,24 руб
Расходы на аренду офиса
Расходы на аренду офиса (без НДС) 19000,00 руб НДС (20%) 3800,00 руб Расходы на аренду офиса (с НДС) 22800,00 руб
Представительские расходы
Представительские расходы (без НДС и НП) 36000,00 руб Из них наличными (40%) 14400,00 руб НДС с наличных (20%) 2880,00 руб НП с наличных (5%) 864,00 руб Из них безналичными 21600,00 руб НДС с безналичных (20%) 4320,00 руб Затраты брутто 44064,00 руб Затраты нетто (без НДС по безнал +(НП+НДС) за нал.) * 39744,00 руб
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Затраты на подготовку персонала
Затраты на подготовку персонала (наличными) 17000,00 руб НДС (20%) 3400,00 руб НП (5%) 1020,00 руб Затраты брутто 21420,00 руб Затраты нетто* 21420,00 руб
*По действующему положению затраты за наличный расчет списываются на себестоимость вместе с НДС и НП
Расходы на рекламу
Расходы на рекламу с НДС 56000,00 руб НДС (16,67%) 9335,20 руб Затраты брутто 56000,00 руб Затраты нетто 46664,80 руб
Итого прочих затрат
Сумма всех прочих затрат брутто 279524,90 руб НДС в прочих 17455,20 руб Сумма всех прочих затрат нетто 262069,70 руб
Внереализационные расходы (ВРР)
Штрафы (с НДС) 11000,00 руб НДС (16,67%) 1833,70 руб Нетто 9166,30 руб
Смета затрат (I квартал)
Всего (брутто) НДС в расходах Всего (нетто) 1. ............
