ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И СЕРВИСА
РЕФЕРАТ
по дисциплине «Налоговое планирование в малом бизнесе»
на тему «Оптимизация налога на имущество для субъектов малого предпринимательства»
Выполнил студент
5 курса, 10 семестра
специальности 060800
Союзова Мария Александровна
Великие Луки
2006
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА И ОБЪЕКТ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 5
2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ
НАЛОГА И АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 8
3. ВЫБОР НИЗКОНАЛОГОВОЙ ТЕРРИТОРИИ 10
4. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО 12
4.1 Применение льготы предприятиями, использующими
труд инвалидов 13
4.2 Описание схемы 13
4.3 Правовые особенности применения и недостатки схемы 16
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21
СПИСОК ИСПОЛЬЗАВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 23
ВВЕДЕНИЕ
Оптимизация налогов - законный способ экономии на налоговых платежах. Рассмотрим ситуацию, когда предприятие приобретает объект основных средств сегодня и реализует его завтра. Если и «сегодня», и «завтра» приходятся на один квартал, то налог на имущество за этот объект платить не придется. Если же «сегодня» - последний день одного отчетного периода, а «завтра» - первый день следующего, то неминуемо возникает налог на имущество.
При балансовой стоимости объекта основных средств 1 000 тыс. руб., годовой норме амортизации 10% и коэффициенте ускорения амортизации 3 будет начислен налог 5 тыс. руб. Возникает альтернатива: или налог на имущество составит 0 рублей 00 копеек, или, при «удачном» принятии имущества на баланс в последний день отчетного периода, придется заплатить 5 тыс. рублей. Только за то, что объект «чиркнул» по балансу!
В общем случае возможна экономия на налоге на имущество от пяти до ста процентов от суммы налога. Оптимизация достигается изменением срока постановки основных средств на бухгалтерский учет.
Налог на имущество может значительно увеличить налоговую нагрузку предприятия, особенно если существенную часть его имущества составляют дорогостоящие основные средства или нематериальные активы. Компании, которые хотят законным способом оптимизировать свои платежи по налогу на имущество, могут воспользоваться установленными по этому налогу льготами. В работе подробно описаны два способа оптимизации платежей по налогу на имущество, которые целесообразно использовать малым и средним предприятиям.
Большинством льгот по налогу на имущество, установленных законодательством, могут воспользоваться лишь фирмы, которые занимаются специфическими видами деятельности. ............
