Организация бюджетных процессов на предприятии оптовой торговли
    Cазанов Александр Сергеевич, aинансовый менеджер, Rossi United Group
    Эффективная организация планирования на предприятия представляет собой формирование целой системы планов. Разработка системы планов должна включать в себя следующие виды планирования: стратегическое планирование, бизнес-планирование, бюджетирование. Эти три вида планов должны быть четко увязаны между собой. На предприятии необходимо применять все три вида планирования. Они должны находиться в строгой соподчиненности: основываясь на долгосрочных стратегических целях и миссии предприятия, разрабатывается бизнес-план, который представляет собой инструмент достижения этих целей, и, далее, в процессе бюджетирования, создается система детальных планов с организацией системы координации и контроля их выполнения, ориентированная на бизнес-план. Ниже в статье приведены теоретические методики и некоторые практические особенности реализации третьего (конечного) компонента системы планирования - бюджетирования. Основные принципы бюджетирования
    Бюджет составляется сроком на 1 календарный год с внутренним делением по месяцам.
    Бюджет строится на основании плановых величин ключевых показателей деятельности Компании, утвержденных Советом Директоров, и состоит из Главного бюджета и бюджетов по центрам финансовой ответственности (ЦФО).
    Система ключевых показателей, Главный бюджет, Бюджеты по центрам финансовой ответственности включают в себя как монетарные, так и немонетарные величины.
    Этапы построения системы бюджетирования
    Внедрение системы бюджетирования и постановка бюджетных работ на поток состоит из следующих основных этапов:
    Определение значений ключевых показателей
    Составление Главного бюджета
    Финансовое структурирование
    Информационное структурирование
    Распределение функций бюджетного планирования
    Построение системы ответственности за соблюдение бюджетных регламентов
    Анализ отклонений от бюджета, построение гибкого бюджета
    Ниже каждый этап внедрения системы бюджетирования и постановки бюджетных работ на поток рассмотрен более подробно.
    Система ключевых показателей деятельности предприятия
    Определение ключевых параметров - первичный этап в процессе бюджетирования. Устанавливаются и утверждаются Советом Директоров.
    В систему ключевых показателей входят следующие величины:
    годовая выручка от реализации (в тыс. долл. США);
    средний уровень наценки
    средний уровень издержек (% от выручки);
    средний уровень чистой прибыли (% от выручки);
    средняя величина задействованного капитала;
    соотношение величин заемного и собственного капитала;
    производительность труда 1 сотрудника (выручка от реализации долл. США/ колво сотрудников). Составление Главного Бюджета
    На основании установленных значений ключевых показателей деятельности Компании формируются пять документов:
    Бюджет доходов и расходов (БДР)
    Бюджет движения денежных средств (БДДС)
    Бюджет балансового листа (ББЛ)
    Детализированный бюджет расходов
    Бюджет труда и зарплаты
    По структуре показателей БДР, БДДС, ББЛ полностью соответствуют основным формам бухгалтерской отчетности: отчету о прибылях и убытках, отчету о движении денежных средств и балансовому отчету, и являются их проекцией на ближайшее будущее (плановый год). ............