КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по курсу «Муниципальное право»

по теме: «Особенности налогообложения в РФ»

ЗАДАЧА №1

Организация получила валовую прибыль в сумме 780 000 рублей.

Исчислите размер, подлежащего уплате налога на прибыль при условии, что данная прибыль получена за счет следующих источников:

а) от реализации производимой продукции – 480000 руб.;

б) в виде процентов по государственным ценным бумагам, приобретенным предприятием – 134000 руб.;

в) от долевого участия в деятельности других предприятий – 147 000 руб.;

г) от реализации произведенной подсобным хозяйством организации сельскохозяйственной продукции – 68 000 руб.

Для решения задачи выделим юридически значимые факты:

1) Получение организацией прибыли (780000 рублей).

2) Налоговая база прибыли, зависящая от ее источников.

3) Размеры налоговых ставок и налога на прибыль.

Т.к. организация получила прибыль, то финансовые отношения в данном случае регулируются главой 25 Налогового Кодекса РФ (далее – НК) «Налог на прибыль организаций» (согласно ст. 246 НК «Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации.»).

НК определяет прибыль как полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247). Ст. 248 НК выделяет доходы от основной деятельности и внереализационные доходы. Доходы от реализации производимой продукции и доходы от реализации сельскохозяйственной продукции – относятся к доходам от основной деятельности. Доходы от долевого участия в деятельности других предприятий и проценты по государственным ценным бумагам – к внереализационным.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли (п. 1 ст. 274 НК). Ст. 284 НК выделяет общий учет прибыли по ставке 24% (п. 1 ст. 284 НК) и специальный учет (п. 2-5 ст. 284 НК).

Прибыль от реализации производимой продукции и прибыль от реализации произведенной подсобным хозяйством организации сельскохозяйственной продукции облагается по общей ставке.

Налоговая ставка прибыли по государственным ценным бумагам определяется, исходя из п. 4 ст. 284 НК. Здесь применяются следующие ставки:

1) 15 процентов – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов;

2) 0 процентов – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированным в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации.

Будем считать, что рассматриваемые нами ценные бумаги относятся к первому виду, и будем применять ставку в размере 15%.

Налоговая ставка по прибыли от долевого участия в деятельности других предприятий определяется, исходя из пп. 1 п. 3 ст. 284 НК. Она равна 6%.

Перейдем непосредственно к расчетам.

Налоговая база предприятия, к которой применяется стандартная ставка, равна: 480 000 руб. + 68 000 руб. = 548 000 руб.

Налог на прибыль равен: 548 000 руб. ............