Контрольная работа
по дисциплине: Учет на предприятиях малого бизнеса
2007
Теоретическая часть
25. Особенности расчетов с органами пенсионного и социального страхования при применении специальных режимов.
Применение специальных режимов налогообложения освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Ст. 18 Налогового кодекса РФ определяет специальный налоговый режим как особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода. Специальный налоговый режим, по сравнению с общим режимом налогообложения, можно рассматривать в качестве особого механизма налогового регулирования определенных сфер деятельности.
Специальный налоговый режим создается в рамках специальной (и не обязательно льготной) системы налогообложения, для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности, обязательно включающей в себя единый налог, как центральное звено, и сопутствующее ему ограниченное количество других налогов и сборов, заменить которые единым налогом либо нецелесообразно, либо просто невозможно.
Наибольшее распространение в практике хозяйствования субъектов малого предпринимательства получили:
- упрощенная система налогообложения (УСН);
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).
Эти режимы осуществляются в соответствии с гл. 26.2. «Упрощенная система налогообложения» и гл. 26.3. «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» НК РФ.
Применение специальных налоговых режимов призвано поддержать развитие малого бизнеса в России, упростить их систему учета (бухгалтерского налогового) и снизить налоговое бремя этих хозяйствующих субъектов.
С 01 января 2003 года вступила в силу Глава 26.2 НК РФ. Она устанавливает правила применения упрощенной системы налогообложения (УСН).
Преимущество этого налога заключается в том, что он заменяет одним единым налогом уплату основных налогов:
· налог на прибыль организаций (для индивидуальных предпринимателей - налог на доходы физических лиц);
· налог на добавленную стоимость за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
· налог на имущество предприятий (для индивидуальных предпринимателей – налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности);
· единого социального налога (за исключением взносов на ОПС).
Субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН, не освобождаются от обязанностей налогового агента. Они должны вести учет доходов работников, исчисления и уплату налога на доходы физических лиц, а также вести учет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в разрезе страховых и накопительных взносов - их начисление и уплату по каждому конкретному работнику. Кроме того, они обязаны представлять отчетность по перечисленным налогам и взносам.
Итак, в соответствии со статьей 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пункту 3 статьи 346.21 Кодекса, сумма единого налога (квартальных авансовых платежей), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. ............
