Задача 1
Визначити суму оподаткованого прибутку та податку на прибуток, що сплачується підприємством, якщо здійсненні слідуючи операції: реалізувало продукцію на суму А грн.., отримало безповоротну фінансову допомогу Б грн.., доходів від продажу електричної енергії В грн.., , використала не за призначенням кошти страхового резерву Г грн.., придбало сировину Д грн., , внесло до страхових резервів К грн.., сплатило торговий патент Л грн.., амортизаційні відрахуванні склали М грн..
Варіант А Б В Г Д К Л М 10 120480 5900 10460 23150 1950 2058 3050 11000
Прибуткове оподаткування є важливим елементом системи прямих податків, яке дозволяє регулювати доходи суб’єктів господарювання та формувати надходження до бюджету.
Об’єктом оподаткування є прибуток, який визначається за даними податкового обліку шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на:
- суму валових витрат платника податку;
- суму амортизаційних відрахувань.
Розв’язування:
ОП = ВД – ВВ – А
1) ВД1 – реалізувало продукцію на суму - 120480 – 120480 / 6 = 20080 = 100400 грн.
2) ВД1 = отримало безповоротну фінансову допомогу – 5900
3) ВД1 = доходів від продажу електричної енергії – 10460 – 10460 / 6 = 1743,33 = 8716,67 грн.
4) ВВ1 = використала не за призначенням кошти страхового резерву – 23150 грн.
5) ВВ1 = придбало сировину 1950 – 1950 / 6 = 325 = 1625 грн.
6) ВВ1 = внесло до страхових резервів – 2058 грн
ОП = 115016,67 – 26833 – 11000 = 77183,67 грн.
77183,67*0,25=19295,92 грн
Відповідь: оподаткованого прибутку та податку на прибуток – 19295,92 грн.. сума сплачується підприємством.
Задача 2
В першому кварталі підприємство здійснило ремонт основних виробничих фондів на суму А грн.. Балансова вартість основних виробничих фондів цієї групи на початок звітного року склала Б грн. Виплати пов'язані з придбанням сировини, складають В грн. виплатило дивіденди Г грн. Крім того, перераховано до благодійного фонду К грн. Сума амортизаційних відрахувань Л грн. Оподаткований прибуток за попередній звітній період становить М грн. Отримана безповоротна фінансова допомога в сумі Н грн. Відвантажено товарів на суму С грн. (втому числі ПДВ).
Визначити суму податку на прибуток, яку повинно перерахувати підприємство до бюджету за звітній період.
Варіант А Б В Г К Л М Н С 10 2500 20900 10550 15350 1075 1200 24930 11943 45955
Валовий дохід – загальна сума доходу платника податків від усіх видів діяльності отриманого протягом звітного періоду у грошовій, матеріальній формах як на території України, так і за її межами.
Валові витрати виробництва й обігу – це сума будь яких витрат платника податків у грошовій, матеріальній і нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів, робіт, послуг, які купуються для їхнього подальшого використання у власній господарській діяльності. 1) (відвантажено товарів в тому числі ПДВ) – 45955 – 45955/6 = 38295,83 грн. 2) ВД – (отримана безповоротна фінансова допомога) – 11943 грн. 3) ВВ – (ремонт основних виробничих фондів) – 2500 грн. 4) ВВ – (витрати пов’язані з придбанням сировини) – 10550 грн. 5) ВВ – (перераховано до благодійного фонду) – 1075 грн. 6) Амортизаційних відрахувань становить – 1200 грн. 7) Оподаткований прибуток за попередній звітний період – 24930 грн. 8) Виплатило дивіденди – 15350 грн. 9) Балансова вартість основних виробничих фондів цієї групи на початок звітного року склала – 20900 грн. ПП = ВД – ВВ – А = 50238,83 – 14125 – 1200 = 34913,83 грн.
34913 * 0,25 = 8728,46 грн.
Якщо балансова вартість залишків з матеріальних активів на кінець звітного періоду перевищує їх балансову вартість на початок того ж звітного періоду, то різниця включається до складу валових доходів у такому звітному періоду – 34913,83 – 20900 = 14013,83 грн. ............
