Подоходный налог и социальные отчисления
    В "развитых странах" налоги на доходы граждан - одна из основных статей формирования бюджетов (как государственного, так и местных). По подсчетам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), в США доля подоходного налога в доходах бюджета в конце 80-х годов составляла более 45%, а в 90-х - 35%. В Великобритании и большинстве стран континентальной Западной Европы эта доля колеблется в пределах 25-30%. Своеобразный рекорд принадлежит странам Северной Европы, где из отчислений подоходного налога формируется до 50% доходов государственного бюджета. К тому же доходы граждан этих стран облагаются муниципальными и церковными налогами, а также сборами в социальные фонды. Но самое любопытное, что сложившаяся ситуация не устраивает "развитые страны". Реформа налоговой системы в 90-е годы стала повальным увлечением практически всех государств.
    По результатам исследования, проведенного Центральным экономико-математическим институтом российской Академии наук (ЦЭМИ РАН), основными тенденциями изменения налоговых ставок в Западной Европе являются снижение ставок налогов на доходы корпораций, повышение ставок НДС и ставок социальных платежей, небольшое увеличение необлагаемого индивидуального дохода и существенное снижение ставок индивидуального подоходного налога. А вот в России в 1992-1995 годах наблюдались в основном противоположные тенденции: рост ставок налога на прибыль, снижение ставки НДС, повышение совокупной ставки начислений на заработную плату. В 1996-1997 годах большинство ставок существенно не изменились, но были отменены спецналог и налог на сверхнормативный фонд оплаты труда. Лишь в 2000 году начался процесс принятия нового Налогового кодекса. В его рамках и была проведена реформа налога на доходы граждан.
    Разброс значений ставок подоходного налога в мире весьма значителен. Минимальная ставка находится в пределах от 3,1% в Швейцарии до 42% в Дании (в среднем - 20,4%), а максимальная - от 35,7% до 63% соответственно (в среднем - 51,1%).
    В США максимальная ставка ниже и составляет 31%. По данным ЦЭМИ РАН, в 1995 году по сравнению с 1991-м минимальная ставка повысилась в пяти странах, снизилась - в десяти, не изменилась - в двух; максимальная ставка повысилась в пяти странах, снизилась - в семи и не изменилась - в пяти. В 1997 году по сравнению с 1995-м минимальная ставка повысилась в двух странах, снизилась - в пяти; максимальная - снизилась в трех странах, повысилась -в четырех, а в большинстве стран ставки остались неизменными.
    В среднем прослеживается тенденция к небольшому снижению ставок индивидуального налога на доход (минимальной - на 2,2 пункта, максимальной - на 2,9 пункта). Наиболее существенное снижение ставок наблюдается в Норвегии, Дании, Финляндии и Ирландии, где они были выше, чем в других странах Европы. Из-за введения надбавок к подоходному налогу довольно значительно повысились налоговые ставки в Бельгии и Германии. Следует отметить, что в большинстве стран ежегодно или раз в два года корректируются налоговые интервалы в связи с инфляцией. В странах, где применялись шкалы с большим количеством интервалов - 10-20, к 1997 году произошло их сокращение до 5-10. Больше 10 налоговых интервалов установлено в Греции (15) и Люксембурге (17). Среднее количество интервалов по странам Западной Европы равно семи. ............