ПЛАН
1. Эффективность налогового контроля в РФ
2. Совершенствование налогового контроля в РФ
Литература
1. Эффективность налогового контроля в РФ
Под эффективностью проведенной проверки налоговых деклараций подразумевается правомерность доначисленных и взысканных сумм налогов, сборов и пени, а также правильность применения штрафных санкций за совершение налоговых правонарушений. Наряду с показателями собираемости налогов, корректным критерием эффективности налогового контроля является оценка качества работы налоговых органов. Для оценки эффективности налогового контроля применяются количественные и качественные показатели. Источником информации для их получения и расчетов является отчетность налоговых инспекций.
В отчетности основные количественные показатели приводятся в абсолютном выражении:
- сумма поступлений налогов и сборов в бюджетную систему России на контролируемой территории - в целом и по видам бюджетов и государственных внебюджетных фондов;
- сумма, доначисленная инспекцией в ходе контрольной работы, — в целом и по видам бюджетов, государственные внебюджетные фонды, категорий налогоплательщиков (юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица), видам проверок (выездные и камеральные), характеру платежей (налоги, пеня, санкции);
- сумма, взысканная в бюджет по результатам контрольной работы;
- сумма недоимки и задолженности по налогам, пени и штрафам - всего и по видам бюджетов;
- количество налогоплательщиков, состоящих на учете, - всего и по отдельным категориям.
Основные качественные показатели деятельности налоговой инспекции рассчитываются по результатам ее работы в относительном выражении. К ним относятся:
- темп роста поступлений в бюджет к уровню соответствующего периода прошлого года;
- соотношение суммы платежей, доначисленной в ходе контрольной работы, и суммы поступлений в бюджет за отчетный период;
- соотношение суммы платежей, фактически поступившей в бюджет в результате контрольной работы, и суммы поступлений в бюджет за отчетный период;
- процент взыскания доначисленных сумм. Рассчитывается как отношение суммы, поступившей в бюджет в результате контрольной работы налоговой инспекции, к доначисленной в ходе этой работы сумме;
- количество выездных налоговых проверок за отчетный период на одного сотрудника налоговой инспекции;
- удельный вес проверок, в ходе которых были выявлены нарушения налогового законодательства;
- сумма доначислений, приходящаяся на одну налоговую проверку.
Данная система показателей, позволит оценить эффективность контрольной деятельности конкретной налоговой инспекции в сопоставлении с другими налоговыми инспекциями, и в сравнении с предыдущим отчетным периодом, с соответствующими периодами прошлых лет. А именно определить:
- реальную эффективность контрольной работы инспекции с учетом реальной налоговой базы;
- эффективность выбора объектов для проверки и качество их проведения;
- качество работы инспекции на приоритетных направлениях налогового контроля.
Под положительным результатом налогового контроля понимается следующее:
- добровольная уплата всех доначисленных налогов и сборов, пеней и штрафов;
- положительная судебная практика в пользу налоговых органов.
По оценкам специалистов, в настоящее время существенно изменяется методология проведения налогового контроля, что в лучшую сторону отражается на его результативности. ............
