Министерство науки и образования РФ

Академия Социального Образования (КСЮИ)

Факультет СПО

Курсовая работа

по дисциплине «Налоговое право»

на тему: «Участники налоговых правоотношений»

Работу выполнила

студентка группы 9228

Гатауллина С.Р.

Научный руководитель:

Ширинян А.С.

Казань 2008.

Введение

Налоговые правоотношения – это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления и взимания налогов с организаций и физических лиц.

Правоотношения по поводу установления налогов предшествуют правоотношениям, возникающим в связи с взиманием налогов. В них участвуют органы государственной власти РФ, её субъектов и органы местного самоуправления соответственно предусмотренному законодательством порядку установления налогов разных территориальных уровней и закрепленному в Конституции РФ[1] разграничению предметов ведения РФ и субъектов РФ, правовому статусу муниципальных образований. Кроме того, в связи с установлением налогов возникают правоотношения между представительными и исполнительными органами власти[2].

Установленные в законном порядке налоги реализуются через налоговые правоотношения, которые возникают по поводу взимания этих налогов с организаций и физических лиц.

Основным содержанием налогового правоотношения в этом случае является обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или внебюджетный государственный (местный) фонд денежную сумму в соответствии с установленными ставками и в предусмотренные сроки, а обязанность компетентных органов – обеспечить уплату налогов.

Невыполнение налогоплательщиками своей обязанности влечет за собой причинение материального ущерба государству или муниципальному образованию, ограничивает их возможности по реализации своих функций и задач. Поэтому законодательство предусматривает строгие меры воздействия лиц, допустивших такое правонарушение, чтобы обеспечить выполнение таких обязанностей.

Цель данной работы – определение основных участников налоговых правоотношений и их прав и обязанностей.

Задачами работы является:

1. Определение основных участников налоговых правоотношений.

2. Установление прав и обязанностей этих участников налоговых правоотношений.

В первой главе рассматриваются понятия и классификации участников налоговых правоотношений: налогоплательщиков и налоговых органов..

Во второй главе рассматривается представительство в налоговых правоотношениях и виды представительства: законный и уполномоченный.

В третьей главе рассматриваются иные основные участники налоговых правоотношений: банки и налоговые агенты.

Глава 1. Понятие и классификация участников налоговых правоотношений

§1. Налогоплательщики, как участники налоговых правоотношений

Налогоплательщики – организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом[3] возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. Основу налогово-правового статуса налогоплательщиков составляет совокупность закрепленных налоговым законодательством субъективных прав и обязанностей в сфере налогообложения.

Налогоплательщики имеют право:

- получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию;

- получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления – по вопросам применения регионального законодательства и муниципальных нормативно-правовых актов о местных налогах и сборах;

- использовать налоговые льготы;

- получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

- представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

- присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

- получать копии акта налоговой проверки и решении налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

- требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства;

- не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;

- обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели – помимо этих обязанностей, должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

- об открытие или закрытие счетов – в десятидневный срок;

- о всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

- о всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

- о прекращении своей деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

- об изменении своего места нахождения – в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.

Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их субъективных прав и законных интересов. ............