Конспект лекций
УЧЕТ И АНАЛИЗ БАНКРОТСТВ
Составление ликвидационного баланса
Ключевым бухгалтерским документом предприятия банкрота является ликвидационный баланс, в котором отражаются все активы предприятия составляющие его конкурсную массу, а также результаты рассмотрения требований кредиторов.
Таким образом, баланс характеризует состояние имущества и обязательств организации на дату ее ликвидации.
Задача.
Решение о ликвидации предприятия в связи с признанием его банкротом, принято в январе 2003 года.
По состоянию на 1 января бухгалтерский баланс предприятия выполнен следующим образом:
Актив
Пассив
Основные средства (01) 138 000 Уставной капитал (80) 15 000 Амортизация основных средств (02) (56 250) Убытки отчетного года (99) (69 050) Сырье и материалы (10) 27 500 Краткосрочные кредиты банков (66) 50 000* НДС по приобретенным ценностям (19) 12 500
Кредиторская задолженность:
- поставщики (60)
- налоги (68)
- внебюджетные фонды (69)
- персонал (70)
- прочие (76)
75 000
21 000
14 000
18 000
16 000
Дебиторская задолженность (62) 18 200
Баланс
139 950
Баланс
139 950
* кредит банка обеспечен залогом имущества.
1. При проведении инвентаризации выявлено:
1) недостача основных средств на сумму 5000 руб. (амортизация – 4500 руб.). Виновники не обнаружены.
2) выявлены излишки материалов на сумму 3000 руб.
3) выявлена недостача основных средств на сумму 800 руб. (удерживается из зарплаты виновного).
1. а) выявлена остаточная стоимость: Д02 – К01 – 4500
б) списана сумма недостачи: Д94 – К01 – 500
в) недостача списана на финансовый результат: Д91 – К94 – 500
2. излишек материалов: Д10 – К91 – 3000 – оприходованы, выявлены излишки.
3. а) списана сумма недостачи: Д94 – К01 – 800
б) погашена недостача за счет виновного: Д70 – К94 – 800
Выявлен финансовый результат при инвентаризации: Д91 – К99 – 2500
91 Д - К + 500 3000
2500
Актив Пассив Основные средства (01) 132 200 Уставной капитал (80) 15 000 Амортизация основных средств (02) (51 750) Убытки отчетного года (99) (66 550) Сырье и материалы (10) 30 500 Краткосрочные кредиты банков (66) 50 000* НДС по приобретенным ценностям (19) 12 500
Кредиторская задолженность:
- поставщики (60)
- налоги (68)
- внебюджетные фонды (69)
- персонал (70)
- прочие (76)
75 000
21 000
14 000
17 200
16 000
Дебиторская задолженность (62) 18 200 Баланс 141 650 Баланс 141 650
При выверке расчетов с дебиторами и кредиторам в учете – расхождений не обнаружено.
Заказчик, имеющий задолженность за выполненные работы в размере 18 200 руб. является также кредитором за поставленные материалы на сумму 75 000 руб. При выверке расчетов с налоговой службой начислено дополнительно: 2 500 руб. задолженности по налогу и 800 руб. штрафа.
1. операция взаимозачета:
а) проверен зачет взаимных требований: Д60 – К62 – 18200
б) зачет НДС по погашенной задолженности: Д68 – К19 – 3033
18 200 : 75 000 = 0,24 (% оплачиваемой задолженности)
12 500 х 0,24 = 3033
2. налоги + штраф
доночисления: Д90 – К68 – 2500
штраф: Д91 – К68 – 800
Списан на финансовый результат: Д99 – К90,91 – 3300
Актив Пассив Основные средства (01) 132 200 Уставной капитал (80) 15 000 Амортизация основных средств (02) (51 750) Убытки отчетного года (99) (69 850) Сырье и материалы (10) 30 500 Краткосрочные кредиты банков (66) 50 000* НДС по приобретенным ценностям (19) 9 467
Кредиторская задолженность:
- поставщики (60)
- налоги (68)
- внебюджетные фонды (69)
- персонал (70)
- прочие (76)
56 800
21 267
14 000
17 200
16 000
Баланс 120 417 Баланс 120 417
Реализация имущества.
Ввиду отсутствия денежных средств на счетах организации необходимо реализовать имущество (основные средства, материалы).
1. ............
