Содержание

1.   Учет расчетов с бюджетом по налогам                                               3

2.   Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению        15

Список литературы

Необходимость ведения налогового учета в организациях продиктована тем, что исчислить налоговую базу только по правилам ведения бухгалтерского учета в настоящее время невозможно. Статья 113 Налогового Кодекса РФ устанавливает общие положения организации налогового учета. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по всем видам налогов на основании данных первичных документов бухгалтерского учета. Если нормы отражения хозяйственных операций или учета объектов для исчисления налоговой базы, по какому-либо налогу отличаются от правил бухгалтерского учета, возникает необходимость применения системы налогового учета.

Налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с методологическими основами и правилами, установленными НК РФ.

1.   Учет расчетов с бюджетом по налогам

В соответствии с первой частью налогового Кодекса РФ налоги Рос­сийской Федерации делятся на три группы: федеральные, региональные и местные.

Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Данные налоги могут зачис­ляться в бюджеты различных уровней. К ним относят, например: НДС, водный налог, федеральные лицензионные сборы и т.д.

Региональные налоги, их отличительной чертой является установле­ние элементов налога в соответствии с законодательством страны и законодательными актами ее субъектов. Примером таких налогов могут слу­жить налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы и т.д.

Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны. Примерами таких налогов могут служить земельный налог, налог на рекламу, местные лицензи­онные сборы.

Уплата многих налогов (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и т.д.) регламентируется 2 частью Налогового кодекса РФ. По каждому налогу устанавливаются:

·     объект обложения;

·     налоговая база;

·     налоговый период;

·     налоговая ставка;

·     порядок исчисления налога;

·     порядок и сроки уплаты налога;

·     налоговые льготы.

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, при­читающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюдже­ты (в корреспонденции со счетом 99 - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму налога на доходы физических лиц и т.д.)

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добав­ленную стоимость по приобретенным ценностям».

Обособленное место в системе налогового законодательства зани­мает единый налог на вмененный доход для определенных видов дея­тельности в системе малого предпринимательства. Вмененным доходом признается потенциально возможный валовой доход плательщика дан­ного налога за исключением возможно необходимых расходов, под­твержденных документально.

Плательщиками данного налога выступают юридические и физичес­кие лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в опреде­ленных сферах (бухгалтерские, аудиторские, транспортные в другие ус­луги), для которых установлена строго фиксированная численность.

Если организация или предприниматель имеют несколько торговых точек или иных мест осуществления своей деятельности, то расчет сум­мы единого налога представляется по каждому из таких мест.

Налоговый период по единому налогу определен в один квартал. ............