Заполняем налоговые декларации. Правильно заполняем!

Согласно ст. 63 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь формы налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам) и порядок их заполнения устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. В конце прошлого года Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь было принято постановление от 22.12.2008 № 110 «Об утверждении форм налоговых деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах заполнения налоговых деклараций (расчетов) и о признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» (далее - Постановление № 110), которым утверждены следующие формы налоговых деклараций (расчетов):

   - по налогу на прибыль;

   - по налогу на недвижимость для организаций;

   - по платежам за землю с юридических лиц;

   - по единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции;

   - по налогу на приобретение автомобильных транспортных средств;

   - по налогу на игорный бизнес;

   - по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

   - по налогу на доходы от проведения электронных интерактивных игр.

Также Постановлением № 110 была утверждена Инструкция о порядке ведения регистров налогового учета по налогу на прибыль.

Рассмотрим подробнее ряд особенностей, установленных Постановлением № 110, в части заполнения некоторых видов налоговых деклараций (расчетов).

Налог на прибыль

При заполнении налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль и применении различных ставок налога на прибыль следует учитывать, что для определения размера сумм прибыли к налогообложению по каждой ставке (строка 11 налоговой декларации) производится распределение сумм налога на недвижимость по зданиям, сооружениям, за исключением налога со стоимости объектов незавершенного строительства, оффшорного и гербового сборов, исчисленных в соответствии с законодательством; сумм прибыли, приходящейся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством (строка 9 налоговой декларации (расчета)), и сумм льготируемой прибыли (строка 10 налоговой декларации).

Распределение производится исходя из удельного веса положительных значений показателей налоговой базы по различным ставкам, отражаемых по строке 8 налоговой декларации (расчета) «Налоговая база» по графам 4, 5, 6 и 7, в общей сумме этих показателей.

Пример 1

Прибыль организации облагается налогом на прибыль по ставкам 24 и 12%. Налоговая база в истекшем периоде составила 10 000 000 руб. Из них 8 000 000 руб. - прибыль, облагаемая по ставке 24%, а, соответственно, 2 000 000 руб. - прибыль, облагаемая по ставке 12%. Сумма налога на недвижимость по зданиям, сооружениям составила 1 000 000 руб.

Сумма налога на недвижимость, приходящаяся на прибыль, облагаемую по ставке 24%, равна 800 000 руб. (1 000 000 х 8 000 000 / 10 000 000). Сумма налога на недвижимость, приходящаяся на прибыль, облагаемая по ставке 12%, составит 200 000 руб. (1 000 000 х 2 000 000 / 10 000 000).

Соответственно, прибыль, облагаемая налогом по ставке 24%, составит 7 200 000 руб. (8 000 000 – 800 000), а прибыль, облагаемая по ставке 12%, - 1 800 000 руб. (2 000 000 – 200 000).

Раздел II налоговой декларации (расчета) «Расчет суммы налога на прибыль образовательными учреждениями, финансируемыми из республиканского или местных бюджетов, учреждениями, обеспечивающими получение профессионально-технического и среднего специального образования» заполняется этими учреждениями в части доходов, полученных от осуществления видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, по итогам истекшего календарного года. ............