Содержание

1. Налоговый учет налога на прибыль, его организация и ведения

2. Практическая часть

Список используемой литературы

1. Налоговый учет налога на прибыль, его организация и ведения

В России налог официально называется Налог на прибыль организаций (с 1 января 2002 года регулируется Главой 25 Налогового кодекса РФ).

Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года составлял 24 %): 2% — зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибыль для российского налогообложения определяется согласно Налоговому кодексу РФ. Бухгалтерская прибыль и прибыль для целей налогообложения часто не совпадают из-за разницы в методах определения прибыли.

Налогоплательщики. На основании статьи 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль являются:

1. Российские организации;

2. Иностранные организации, которые:

- осуществляют деятельность в РФ через постоянные представительства и (или)

- получают доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения. Согласно статьи 247 НК РФ объектом налогообложения является прибыль. Прибыль - это:

1.  для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2.  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

3.  для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные доходы, и документов налогового учета. Классификация доходов для целей налогообложения отображена в табл.1.1.

Таблица 1.1

Классификация доходов для целей налогообложения

Доходы От реализации (ст.249 НК РФ) Внереализационные (ст.250 НК РФ)

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

- от участия в деятельности других организаций;

- в виде курсовой разницы по операциям с валютой;

- признанные должником штрафы, пени, иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба;

- от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и от сдачи имущества в аренду (субаренду);

- проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

- суммы восстановленных резервов;

- выявленный доход прошлых лет;

- стоимость ого имущества при демонтаже, разборке, ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

- сумма кредиторской задолженности списанной в связи с истечением срока исковой давности;

- стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации; другие

Доходы, не учитываемые для целей налогообложения (ст.251 НК РФ)

- в виде имущества, полученного в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, применяющими метод начисления;

- взносы в капитал (фонд) организации;

- в виде имущества по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору;

- кредиты, займы или погашение заимствований;

- имущество, полученное в рамках целевого финансирования;

- суммы списанной и (или) уменьшенной кредиторской задолженности;

- положительная разница, полученной при переоценке ценных бумаг в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем (в ред. ............