Курсовая работа
по предмету:
«Аудит»
Григорьевой Евгении Николаевны
1. Задание
Предположим, что на 1 января (начало периода) в учетных регистрах предприятия имелось 10 тонн товара Х по 20 денежных единиц за тонну (данные взяты условно). В течение месяца предприятие закупило товаров Х: 4 января 8 тонн по 22 денежные единицы, 15 января 6 тонн по 24 денежные единицы, 23 января 4 тонны по 26 денежных единиц.
В течение месяца было продано: 6 января – 9 тонн, 18 января – 11 тонн.
Обязанность аудитора сводиться к тому, чтобы выбрать для учетной политики клиента наиболее приемлемый вариант оценки запасов по себестоимости.
2. Порядок выполнения курсовой работы
1. Определите сумму сальдо по счету 41 «Товары» и себестоимость продаж по методу ФИФО, ЛИФО и методом средневзвешенной.
Оформление методов оценки провести в таблицах по типу (отдельная таблица по каждому методу):
дата Закупка Продажа Сальдо по счету количество цена за тонну общая стоимость количество цена за тонну общая стоимость количество цена за тонну общая стоимость
2. Сделайте вывод, как финансовые результаты зависят от выбранного метода оценки товарно-материальных ценностей.
3. Какие моменты особо важны при проверке предприятия аудитором и какие нарушения в этой ситуации со стороны предприятия могут иметь место?
запасы себестоимость сальдо средневзвешенный товарный
3. Решение
3.1 Оценка стоимости материалов методом ФИФО
дата Закупка продажа Сальдо по счету количество Цена за тонну Общая стоимость количество Цена за тонну Общая стоимость количество Цена за тонну Общая стоимость 1 10 20 200 4 8 22 176 10 20 200 8 22 176 6 9 20 180 1 20 20 8 22 176 15 6 24 144 1 20 20 8 22 176 6 24 144 18 1 20 20 8 22 176 2 24 46 4 24 96 23 4 26 104 4 24 96 4 26 104
При оценке стоимости материалов методом ФИФО приход и списание материальных запасов осуществляется в порядке их поступления в организацию, то есть сначала списывается остаток запасов на начало месяца, затем списываются запасы по цене первой закупленной партии, затем – по цене второй партии, и так далее в порядке очередности, пока не будет получен общий расход запасов за месяц.
3.2 Оценка стоимости материалов методом ЛИФО
дата Закупка продажа Сальдо по счету количество Цена за тонну Общая стоимость Количество Цена за тонну Общая стоимость количество Цена за тонну Общая стоимость 1 10 20 200 4 8 22 176 8 22 176 10 20 200 6 8 22 176 1 20 20 9 20 180 15 6 24 144 6 24 144 9 20 180 18 6 24 144 5 20 100 4 20 80 23 4 26 104 4 26 104 4 20 80
При методе ЛИФО приход приобретаемых материальных ценностей осуществляется в порядке их фактического поступления, а списание их в производство осуществляется по стоимости последнего приобретения, то есть сначала списывается стоимость запасов по цене последней закупленной партии, затем – по цене предыдущей партии и так далее, пока не будет получен общий расход вне зависимости от реального движения материальных ценностей на складе.
3.3 Оценка стоимости материалов методом средневзвешенной
дата закупка продажа Сальдо по счету количество Цена за тонну Общая стоимость количество Цена за тонну Общая стоимость количество Цена за тонну Общая стоимость 1 10 20 200 4 8 22 176 8 22 176 18 20,89 376 6 9 20,89 188 9 20,89 188 15 6 24 144 6 24 144 15 22,13 332 18 11 22,13 243 4 22,13 89 23 4 26 104 4 26 104 8 24,12 193
При применении этого метода, средняя себестоимость по каждому виду или группе запасов определяется как частное от деления общей себестоимости вида или группы запасов на их количество, включая количественно-стоимостные остатки по видам запасов на начало месяца и поступление запасов за отчетный период, что можно записать формулой:
Св = (Со + Сз) / (Ко + Кз), где
Св – средневзвешенная себестоимость,
Со – фактическая себестоимость материалов на начало месяца,
Сз – фактическая себестоимость материалов, заготовленных в отчетном периоде,
Ко – количество материалов на начало месяца,
Кз - количество материалов, заготовленных за месяц.
Св06.01 = (200 + 176) / (10 + 8) = 20,89 ≈ 21
Св18.01 = (189 + 144) / (9 + 6) = 22,2 ≈ 22
Св01.02 = (88 + 104) / (4 + 4) = 24
Вывод
Необходимо понимать, если темпы инфляции высокие, а компания использует метод ЛИФО, то стоимость запасов (остатков) товарно-материальных ценностей окажется заниженной, а себестоимость реализованных ценностей завышенной, и, следовательно, сумма прибыли будет преуменьшена (не случайно МСФО (IAS) 2 не предусматривает применения данного метода). ............
