Федеральное агентство по образованию

Новосибирский государственный университет экономики и управления

Кафедра аудита

Контрольная работа

Аудит расходов, связанных с обслуживанием облигационного займа

Наименование специальности:

Бухгалтерский учёт, анализ и аудит

Студент: Курков

Владимир Михайлович

 

Содержание

Введение

1. Аудит расходов связанных с обслуживанием облигационного займа

2. Ситуационное задание

3. Тестовое задание

Список литературы

 

Введение

Одним из эффективных инструментов привлечения источников финансирования для развития группы компаний является выпуск корпоративных векселей и облигаций. Данные инструменты представляют собой долговые ценные бумаги, которые эмитируются российскими компаниями в соответствии с правилами ФСФР России и котируются на вторичном рынке долговых инструментов, в частности на ММВБ.

Аудиторская проверка операций с облигациями проводится в целях формирования обоснованного мнения о достоверности и полноте информации, касающейся ценных бумаг, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта, и соответствии применяемой методики учета облигаций действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Операции с облигациями, как правило, немногочисленны, но могут быть существенны в стоимостном выражении. При проверке операций с ценными бумагами аудитору необходимо оценить систему внутреннего контроля (используемые процедуры контроля) и адекватно спланировать и осуществить аудиторские процедуры в отношении ценных бумаг.

Использование векселей как финансовых инструментов привлечения финансовых ресурсов может иметь различные цели. Векселя используются для оперативного поддержания ликвидности компаний и пополнения оборотных средств, а также нередко размещение векселей применяется в качестве подготовительного этапа перед выходом на облигационный рынок.

В том случае, если предприятие только стремится сформировать свое имя и историю на открытом финансовом рынке, необходимо составить и реализовать программу взаимоотношений с инвесторами, направленную на завоевание их доверия. Одним из этапов этой программы может стать выпуск векселей (если он будет осуществлен успешно, то компания получит положительную кредитную историю и сможет готовиться к выпуску на рынок корпоративных облигаций).

Эксперты оценивают вексельный рынок Российской Федерации как перспективный (объем вексельных займов составляет до 500 млн. руб.).

 

 

Аудит расходов связанных с обслуживанием облигационного займа

Основными нормативными документами, используемыми при аудите учета расходов связанных с обслуживанием облигационного займа является:

1.Федеральный закон "О Рынке ценных бумаг" от 22.04.96 39-ФЗ;

2. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96 129-ФЗ;

3. Федеральный закон "О переводном и простом векселе" от 11.03.97 48-ФЗ;

4. Положение по бухгалтерскому учету " ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ РАСХОДОВ ПО ЗАЙМАМ И КРЕДИТАМ" (ПБУ 15/2008);

5. Гражданский кодекс РФ: Часть первая.

При выпуске и размещении организацией - заемщиком облигационных займов и финансовых векселей в ходе аудиторской проверки необходимо установить вид долговых ценных бумаг, условия их размещения, порядок начисления и выплаты доходов держателям ценных бумаг, порядок их погашения.

Облигация представляет собой долговое денежное обязательство, по которому кредитор (владелец облигации) предоставляет эмитенту заем. ............