Содержание
1. Теоретическая часть
1.1 Аудит учета операций на валютных счетах организации: движения средств, обязательной продажи экспортной выручки, добровольной покупки и продажи, обратной продажи иностранной валюты, учета курсовых разниц
1.1.1 Учет операций по валютным счетам
1.1.2 Учет операций по транзитному валютному счету
1.1.3 Учет операций по текущему валютному счету
1.1.4 Учет операций по специальному транзитному валютному счету
1.1.5 Учет курсовых разниц
1.1.6 Учет денежных средств
1.2 Анализ накладных расходов и их относительных уровней при экспортных, импортных операциях
2. Практическое задание
Задача № 1
Задача № 2
Задача № 3
Список литературы
1. Теоретическая часть 1.1 Аудит учета операций на валютных счетах организации: движения средств, обязательной продажи экспортной выручки, добровольной покупки и продажи, обратной продажи иностранной валюты, учета курсовых разниц
1.1.1 Учет операций по валютным счетам Счет 52 "Валютный счет" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории страны и за рубежом. Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется правилами банков. По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По кредиту счета 52 "Валютный счет" отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям".
Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты субсчета: 52-1 "Валютные счета внутри страны", 52-2 "Валютные счета за рубежом". Аналитический учет по счету 52 "Валютный счет" ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.
1.1.2 Учет операций по транзитному валютному счету Транзитный валютный счет предназначен для аккумулирования большинства валютных поступлений, позволяя банку осуществлять контроль за их целевым использованием.
Содержание операции Корреспонденция счетов Дебет Кредит На транзитный валютный счет зачислены: 1) валютная выручка, поступившая от экспорта товаров (работ, услуг) 52-1-1 62, 76
2) поступившая иностранная валюта, не подлежащая обязательной продаже, в том числе:
вклады в уставный капитал организации
доходы от участия в уставный капиталах других организаций
кредиты и займы
доходы от предоставления займов
средства, полученные от продажи ценных бумаг
целевые поступления
52-1-1
52-1-1
52-1-1
52-1-1
52-1-1
52-1-1
75-1
76-3
66, 67
76-3
62, 76
86, 76
С транзитного валютного счета произведено списание денежных средств в связи с осуществлением следующих операций:
1) оплачены расходы по обязательно продажи 10% валютной выручки, в том числе:
расходы по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов, обусловленные оказанием нерезидентами соответствующих услуг
расходы по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов по территории иностранных государств и международном транзитном сообщении, обусловленные оказанием юридическими лицами-резидентами соответствующих услуг
расходы по уплате экспортных таможенных пошлин и оплате таможенных процедур
расходы по уплате комиссионного вознаграждения посредникам за оказание услуг, связанных с экспортом товаров
расходы по уплате комиссионного вознаграждения уполномоченному банку
60
60
68, 76
76
91-2
52-1-1
52-1-1
52-1-1
52-1-1
52-1-1
2) перечислено 10% валютной выручки для обязательной продажи на внутреннем валютном рынке 57 52-1-1 3) перечислена сверхнормативная сумма валютной выручки для добровольной продажи на внутреннем валютном рынке 57 52-1-1 4) переведена на текущий валютный счет иностранная валюта, не подлежащая обязательной продаже 52-1-2 52-1-1 5) переведена поставщиком на свой текущий валютный счет оставшаяся валютная выручка 52-1-2 52-1-1 6) переведена посредником на свой текущий валютный счет оставшаяся валютная выручка 76 52-1-1 7) переведена посредником на свой текущий валютный счет валютная выручка, поступившая от нерезидента 76 52-1-1 8) переведена посредником на счет нерезидента валютная выручка (за вычетом комиссионного вознаграждения) 76 52-1-1 9) произведен возврат ранее полученных денежных средств (в случае неправильного их зачисления, прекращения договорных отношений с контрагентом) 62, 76 52-1-1
Иностранная валюта, числящаяся на текущем валютном счете, предназначена для ведения расчетов организацией-резидентом со своими контрагентами по текущим и капитальным валютным операциям. ............
