Аудиторская проверка
    
    Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.
    Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:
    основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;
    бухгалтерскую отчетность (Бухгалтерский баланс (ф. N 1) и Отчет о движении денежных средств (ф. N 4);
    налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте);
    приказ об учетной политике организации;
    регистры синтетического учета операций на счетах в банке;
    первичные документы, оформляющие операции по счетам в банке.
    По приказу об учетной политике аудитор знакомится:
    с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;
    применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;
    документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;
    перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.
    
    Проверка состояния учета и контроля за операциями на счетах в банке
    Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с того, что аудитор знакомится со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. При этом он устанавливает количество и номера счетов, открытых в банках, наименования банков. Эти данные нужны для проверки наличия банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета по каждому счету.
    Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений организации и банка, проверяет соответствие договора банковского счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса Российской Федерации.
    
    Проверка документального оформления операций по счетам в банке
    Операции по зачислению и списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка Российской Федерации. К таким документам относятся:
    выписки банка с приложенными утвержденными банком формами расчетно-платежных документов платежное поручение, платежное требование, платежное требование-поручение, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), заявление на взнос наличных денег на расчетный счет, бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.;
    первичные документы, прилагаемые к расчетным банковским документам и обосновывающие правомерность совершаемых операций.
    Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций.
    Особое внимание аудитор должен уделить операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. ............