ХАРЬКОВСКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА им.ПЕТРА ВАСИЛЕНКО

РЕФЕРАТ НА ТЕМУ: «Бюджетирование как элемент оперативного контроллинга»

Выполнила:

ст.гр.43-ЭП

Запара К.В

Проверила:

Гончаренко Н.И

ХАРЬКОВ-2009

ВВЕДЕНИЕ

Бюджет-план деятельности предприятия или подразделения в количественном (в денежном) выражении. Бюджетирование можно определить как процесс разработки оптимальных направлений использования доходов и формирования затрат предприятия при исполнении его финансово-хозяйственной деятельности и расчетах на определенный период. Бюджетирование включает разработку бюджетов, организацию и контроль по его исполнению.

Непременным условием успешного функционирования оперативного контроллинга на предприятии является разработка бюджетов, их анализ и контроль. В условиях рынка эта проблема является наиболее актуальной, поскольку постоянно изменяющиеся внешние условия требуют гибкого планирования, позволяющего искусно манипулировать ресурсами и  затратами предприятия с целью извлечения максимальной прибыли. Для определения значимости бюджетов в развитии предприятия необходимо остановиться на значении определения этого термина. Бюджет-роспись, смета денежных расходов и доходов предприятия на определенный период.

Цель исследования на данном этапе заключается в определении особенностей бюджетирования как элемента инструментария оперативного контроллинга. Для того, чтобы реализовать главную цель контроллинга, необходимо измерять информационные параметры успеха (прибыли) предприятия, позволяющие узнать меру достижения определенных целей. Ориентация на конкретные цели должна происходить при разработке бюджетов. От этого зависит качество бюджетирования и полнота включения всех ресурсов и затрат с целью получения базы сравнения с фактическими показателями, что, в свою очередь, дает возможность оценки соответствия желаемого и действительного. Определение логики и методики исследования обусловило необходимость разработки этапов программирования целей, которые бы наиболее полно раскрывали организационную структуру бюджетирования и требования, предьявляемые к нему.

Система бюджетов позволяет руководителю оценить эффективность управленческих решений, оптимальным путем разделить существующие ресурсы, определить направления развития предприятия и избежать кризисной ситуации.

Исследуя вопросы формирования структуры и содержания бюджетов, возьмем за основу общепринятое подразделение бюджетов на два основных вида: текущие (операционные) бюджеты, отражающие производственную деятельность предприятия, и финансовый план, представляющий собой прогноз финансовой план, представляющий собой прогноз финансовой отчетности. Результаты выполнения работ по изучению состава и структуры бюджетов представлены в таблицы.

ВИДЫ БЮДЖЕТОВ И СФЕРА ИХ ПРИЛОЖЕНИЯ

СФЕРА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВИДЫ БЮДЖЕТОВ ХАРАКТЕР ИНФОРМАЦИИ

ТЕКУЩИЙ (ОПЕРАЦИОННЫЙ) БЮДЖЕТ

Производство

Деятельность структурных подразделений

Реализация

Закупочная деятельность

Производство

Деятельность структурных подразделений

Реализация

Производство

Вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия

Бюджет производства

Бюджет переходящих запасов.

Бюджет реализации

Бюджет потребностей в материалах

Бюджет затрат на оплату труда

Бюджет общепроизводственных расходов

Бюджет себестоимости продукции

Бюджет коммерческих расходов

Бюджет общехозяйственных расходов

Бюджет прибылей и убытков

Определяет необходимый запас готовой и незавершенной продукции для обеспечения бесперебойной работы предприятия.

Определяет прогноз сбыта по видам продукции в натуральном и стоимостном выражении

Определяет количество материалов, необходимых для производства а также количество материалов, которое необходимо закупить.

Определяет плановые затраты на оплату труда

Определяет суммы цеховых затрат и затрат на содержание и эксплуатацию оборудования

Определяет затраты на материалы, зарплату, организацию и подготовку участков и цехов с учетом изменения запасов незавершенного производства.

Определяет расходы, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью.

Определяет суммы расходов общехозяйственного характера (реклама, зарплата)

Аккумулирует в себе информацию из всех вышеуказанных бюджетов и определяет предполагаемую прибыль предприятия

ФИНАНСОВЫЕ ПЛАНЫ Управление денежными потоками

План денежных потоков

Прогнозный баланс

План капиталовложений

Определяет величину денежных средств путем расчета данных о всех поступлениях и выплатах в сфере обращения предприятия.

Трансформирует финансовое положение предприятия с точки зрения притока и оттока наличных средств.

Определяет предполагаемую стоимость каждого приобретения, увеличения мощностей и сроки соответствующих расходов.

На прикладном уровне, безусловно, описанные виды бюджетов носят направляющее значение. ............