Единый Социальный Налог

Курсовая работа

Содержание

Введение………………………………………………………………..………….3

1. Объект и субъект налогообложения, налоговая база.......................................5

1.1 Налогоплательщики……………………………………………………....................…5

1.2 Объект налогообложения и налоговая база у работодателей…...................6

1.3 Доходы, не облагаемые налогом………………………………….................8

1.4 Льготы по налогу……………………………………………………............13

2. Порядок исчисления и уплаты налога............................................................15

2.1 Порядок начисления и уплаты налога с дохода предпринимателей..…...15

2.2 Порядок исчисления и уплаты налога предпринимателем, осуществляющим выплаты физическим лицам.................................................17

2.3 Применение регрессивных ставок налога………………………................21

3. Порядок и сроки представления отчетности..................................................25

3.1 Налоговый и отчетный периоды…………………………………................25

3.2 Порядок сдачи отчетности……………………………….……….................28

3.3 Исчисление и уплата налога обособленными подразделениями организации…………………………………………………….………..............33

3.4 Единый социальный налог в других странах…………………...................35

3.5 Пример расчета ЕСН………………………………………………..............36

Заключение……………………………………………………………………...41

Список использованной литературы…………………………………….........43

Введение

Одной из важнейших задач налоговой реформы, с точки зрения Правительства РФ, является снижение совокупной налоговой нагрузки на заработную плату. В случае, когда совокупное налогообложение, складывающееся из налога на доходы работника и отчислений (налогов) на социальное (в том числе пенсионное) страхование, чрезмерно, налоговая система не только не способствует росту легальной заработной платы, но, напротив, создает предпосылки для противоправного поведения, как работников, так и работодателей.

Одной из причин расцвета всевозможных схем ухода от налогообложения, использующих все законные, сомнительные и просто противозаконные возможности, не в последнюю очередь стали необычайно высокие с точки зрения международного налогового законодательства ставки отчислений в государственные внебюджетные фонды и слишком высокие ставки пени при несвоевременной уплате этих отчислений.

Единый социальный налог был введен с целью устранения данных негативных явлений. Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г. Тогда Госналогслужба России (ныне – Федеральная налоговая служба РФ) предложила, при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды, установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. Однако тогда эти предложения из-за их не совершенства оказались невостребованными, и вопрос остался открытым.

Теперь же, после принятия части второй Налогового кодекса РФ и Федерального закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ “О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах”, с 1 января 2001 года вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН).

Основное назначение этого налога осталось прежним – обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Актуальность Консолидация части функций социальных внебюджетных фондов позволила решить вопрос о начислении и уплате плательщиками взносов одним поручением с зачислением платежа на один собирательный счет, с которого потом осуществляются расчеты с фондами по установленным для них нормативными отчислениям. ............