Взимание налогов – древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти.

В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, – чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

В настоящее время законодательство закрепило следующее определение налога: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».[1]

Тщательное рассмотрение данного определения, позволяет нам выявить четыре основных признака налога:

·  Обязательность (каждое лицо — налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы).

·  Индивидуальная безвозмездность (уплата налога не предполагает получение взамен каких-либо благ в равном размере).

·  Уплата налога в денежной форме (налоги не могут уплачиваться (взыскиваться) в натуральной форме).

·  Фискальность (налоги, иные сборы и платежи являются источниками доходов соответствующих бюджетов).

Социально-экономическая сущность и роль налогов проявляются в их функциях, т. е. в основных направлениях воздействия налогов на развитие общества и государства. Функции налогов являются способом выражения их различных свойств и показывают, каким путем реализуется общественное назначение налогов как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

В экономической и научной литературе существуют различные подходы к определению функций налогов, в то же время можно выделить важнейшие функции, которые признают практически все авторы и каждая из которых реализует то или иное практическое назначение налогов: фискальная, регулирующая и контрольная:

1) Фискальная функция обеспечивает перераспределение части финансовых ресурсов общества в пользу государства. Эта функция проявляется через формирование доходов посредством аккумулирования средств в бюджете и внебюджетных фондах.

2) Регулирующая функция налогов проявляется через систему особых мероприятий в сфере налогообложения, направленных на вмешательство государства в социально-экономические процессы. Эта функция предполагает влияние налогов на разные стороны общественного развития, и ее суть заключается в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от обложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов. ............