Косвенные налоги, налог на доходы физических лиц

Содержание

Тема 1. Косвенные налоги 3

1. Налогоплательщики и объект обложения НДС____________________ 3

2. Операции, освобождаемые от налогообложения___________________ 5

3. Налогооблагаемая база и налоговые ставки_______________________ 8

4. Порядок исчисления и уплаты налога___________________________ 11

5. Акцизы: налогоплательщики и объект налогообложения___________ 13

6. Порядок исчисления и уплаты акциза___________________________ 15

Тема 2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)      21

1. Налогоплательщики и объект налогообложения__________________ 21

2. Доходы, не подлежащие налогообложению______________________ 24

3. Налоговые вычеты__________________________________________ 27

4. Налоговые ставки___________________________________________ 32

5. Особенности уплаты налога на доходы предпринимателями________ 33

Тема 1. Косвенные налоги

 

1. Налогоплательщики и объект обложения НДС

Налогоплательщики:

§  организации;

§  индивидуальные предприниматели;

§  лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Они подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС, если за 3 предшествующие календарных месяца сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 2 млн. руб.

Рассчитывая выручку, бухгалтер должен учесть все поступления от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых и не облагаемых НДС. Причем учитываются средства, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

Не могут получить освобождение от НДС те организации, которые в последние три месяца продавали подакцизные товары. При этом размер выручки, который они получили, значения не имеет. А если организация, воспользовавшаяся освобождением от налога, ввозит товары в Россию, то НДС на таможне она должна уплачивать на общих основаниях.

Лица, желающие не платить налог, должны подать в ИФНС заявление и приложить к нему документы, подтверждающие право на освобождение. Полный перечень документов, которые подтверждают право организации на освобождение, приведен в НК:

- выписка из бухгалтерского баланса (у организаций);

- выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (у индивидуальных предпринимателей);

- выписка из книги продаж;

- копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1)  реализация товаров, работ и услуг на территории РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного (передача права собственности на товары и оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией);

2)  передача товаров, выполнение работ для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

3)  выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4)  ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Не признаются реализацией товаров:

-  операции, связанные с обращением российской или инвалюты;

-  передача ОС, НМА и др. ............