Тема 1 Аудит валютных операций коммерческого банка
    Прежде всего необходимо убедиться, что у банка есть лицензия Центрального Банка России на осуществление операций в иностранной валюте. Вопрос 1. Переоценка валютных средств
    "Положение о порядке ведения бухгалтерского учета валютных операций в кредитных организациях" № 290 от 10.06.96
    Все совершаемые банком операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном банковском бухгалтерском балансе только в рублях. В аналитическом учете операции отражаются в двойной оценке - в рублях и соответствующей иностранной валюте.
    Активы и обязательства банков пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на соответствующую дату.
    При покупке банком валюты по курсу ниже официального или при продаже выше официального курса Банка России, коммерческий банк получает доход в виде реализованной курсовой разницы между курсом ЦБ и курсом сделки.
    При покупке валюты по курсу выше официального, а также при продаже по курсу ниже официального, банк несет расходы в виде курсовой разницы.
    Порядок переоценки. 1. Доходы и расходы банка, а также дивиденды по акциям, полученные или выплаченные в иностранной валюте, отражаются в балансе по курсу ЦБ РФ на дату получения или выплаты и в дальнейшем не переоцениваются. 2. Нераспределенная прибыль и фонды банков учитываются только в рублях. Ранее сформированные прибыль и фонды в иностранных валютах учитываются по курсу Банка России на 01.07.96 и в дальнейшем не переоцениваются. 3. Не подлежат переоценке счета, на которых учитываются капитальные вложения (завершенные и незавершенные), оплаченные за иностранную валюту (курс на дату поступления или подписания акта приемки). 4. Ранее сформированные взносы в уставный фонд в иностранной валюте учитываются в двойной оценке в инвалюте и в рублях по курсу, установленному собранием акционеров или пайщиков, и не переоцениваются. 5. Не переоцениваются счета 508, 509, 601 и 602 в части акций и паев резидентов, приобретенные за иностранную валюту и учитываются по рублевому номиналу. Учитываемые по состоянию на первое июля 1996 года как валютные счета переводятся в рубли исходя из номинала акций в рублях. Возникающие при этом курсовые разницы переносятся на счет 61306 или 61406. 6. Все остальные балансовые счета переоцениваются по мере изменения официального курса ЦБ РФ. 7. Переоценка части активов и обязательств банка осуществляется в корреспонденции со счетом 61306 или 61406 "Переоценка средств в иностранной валюте - положительные (отрицательные) курсовые разницы". Остаток по счету 61306 закрывается в последний рабочий день года на счет 701, по счету 61406 - на счет 702.
    Внебалансовые счета по учету требований и обязательств банка в иностранной валюте подлежат переоценке с изменением официального курса Банка России. Увеличение рублевого эквивалента проводится по соответствующему счету как приход, уменьшение - как расход.
    Проводки по переоценке: переоценка активных счетов
    положительная курсовая разница Дт акт счетов Кт 61306
    отрицательная курсовая разница Дт 61406 Кт акт. счетов переоценка пассивных счетов
    положительная курсовая разница Дт 61306 Кт пас. счетов
    отрицательная курсовая разница Дт пас. ............