Практическая работа
По налогообложению
На тему:
МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО БРЕМЕНИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУБЪЕКТА
Для определения налогового бремени нам понадобятся следующие показатели.
№ п/п Наименование показателей Значение показателей (тыс.руб.) Дополнительно 1 Выручка по основной деятельности 251849 Начислен. НДС 45333 2 % к получению 428 3 % к уплате 52 4 Операционные доходы 3072 5 Операционные расходы 3753 2 Внереализационные доходы 3575 258924 3 Внереализационные расходы 2618 237173 4 Затраты в т.ч. 230750 5 материальные 160961 НДС 28973 6 заработная плата 49973 7 ЕСН 17790 18239 8 травматизм 449 9 амортизация 973 10 налог на имущество 439 11 транспортный налог 165 12 НДФЛ 4909 13 Балансовая прибыль 21751 14 Налог на прибыль 5220 15 Чистая прибыль 9929 16 Средняя валюта баланса 181176 17 Среднегодовая стоимость имущества 21950 18 Среднегодовая численность работников 450
Первая методика – Официальная методика
Разработана Департаментом налоговой политики Минфина РФ, предлагает оценивать тяжесть налогового бремени отношением всех уплачиваемых налогов к выручке от реализации, включая выручку от прочей реализации:
; где НН- налоговая нагрузка;
Ноб- общая сумма налогов
Воб – общая сумма выручки от реализации
Налоговая нагрузка составляет 18 копеек на 1 рубль выручки или 18 % составляют налоги в выручке предприятия.
Второй метод – методика М.Н. Крейниной
Эта методика предполагает сопоставления налога и источника его уплаты. Каждая группа налогов в зависимости от источника, за счет которого они уплачиваются, имеет свои критерий оценки тяжести налогового бремени.
; где Вр – выручка от реализации;
З – затраты; Пч – чистая прибыль; БП – балансовая прибыль
Налоговая нагрузка составляет 0,51
На рубль балансовой прибыли налоговая нагрузка составляет 51 коп. или доля налогов в балансовой прибыли составляет 51%.
Третий метод – методика предложенная А. Кадушиным и Н. Михайловой
Эта методика является количественной. В соответствии с ней предлагается оценивать налоговое бремя как долю отдаваемой в бюджет добавленной стоимости, созданной отдельным экономическим субъектом в процессе своей деятельности.
;
где Кдс – коэф.добавленной стоимости;
ВВ – валовая выручка
ВВ= МЗ+ДС+Ам+Зпл+ЕСН+Т+НДСуплач.+ БП
где МЗ – материальные затраты
ДС – добавленная стоимость
Ам – амортизация
Зпл.- заработная плата
Т – травматизм
БП – балансовая прибыль
ВВ = 160961+45333+973+49973+18239+(45333-28973)+21751= 313590
;
где Кт – коэф. трудоемкости
;
где Ка – коэф. Амортизации
Активы
№ п/п Наименование показателей Значение показателей (тыс.руб.) 1 Нематериальные активы 350 2 Основные средства 44534 3 Незавершенное строительство 16083 4 Доходное вложение в материальные ценности 5 Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения 496 6 Прочие внеоборотные активы 7 Запасы 66371 8 НДС по приобретенным ценностям 3912 9 Дебиторская задолженность 50899 10 Денежные средства 11898 11 Прочие оборотные активы 12 ИТОГО АКТИВЫ применяемые к расчету 194049
Пассивы
№ п/п Наименование показателей Значение показателей (тыс.руб.) 1 Обязательства по займам и кредитам долгосрочные 2745 2 Прочие долгосрочные обязательства 3 Краткосрочные обязательства по займам и кредитам 98968 4 Кредиторская задолженность 22770 5 Задолженность участникам учредителям по выплате доходов 6 Резервы предстоящих расходов 7 Прочие краткосрочные обязательства 8 ИТОГО ПАССИВЫ применяемые к расчету 124483
ЧА = А – П ;
ЧА = 194049-124483=69566
;
где ЧА – чистые активы; А- актив; П – пассив
Величина налоговой нагрузки, полученная по данной методике, характеризует размер величины неиспользованных возможностей предприятия по вложениям их в активы, т.е. ............
