Введение
    В настоящее время, большие предприятия вынуждены открывать вакансии во внутренние налоговые отделы, для проведения расчётов по различным сборам и платежам в бюджетные и внебюджетные фонды. Политическая среда, сложившаяся за последнее десятилетие в РФ дала возможность предприятиям самостоятельно развиваться, однако в экономическом плане большинство нынешних крупных предприятий-производителей отечественного товара имеют значительную сумму задолженности перед государством. Максимально-выгодная уплата налога на имущество предприятий для самого плательщика, несомненно, скажется на стабильности предприятия, однако общее положение его будет зависеть от работы всего налогового отдела и тщательной проработки налогового законодательства. Актуальность проработки данного налога не больше, чем какого-либо другого, но интерес к ней был вызван тем, что с имуществом предприятия связана целая четверть счетов бухгалтерского учёта и анализ данной области предоставляет некоторые преимущества при изучении бухгалтерского учёта и, конечно, самого налогообложения. Содержание 1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы. 4 2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество 7 3 Ставки, сроки уплаты. 10 4 Порядок расчёта и пример исчисления налога на имущество. 11 5 Список литературы. 27 1 Понятие и расчет налогооблагаемой базы. Налог на имущество предприятий является региональным налогом, 50% которого поступает Бюджет Субъекта Федерации, а другие 50% в местные бюджеты.
    Субъект (плательщик) - предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт.
    Объект - основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, при этом основные средства, н/м активы, МБП учитываются по остаточной стоимости.
    Источник - финансовый результат субъекта.
    Единица обложения - рубль.
    Ставка налога - предельный размер не может превышать 2%.
    Льгота по налогу - а) для отдельных субъектов, которые освобождены от уплаты налога.
    б) для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. (подробнее льготы по налогу будут рассматриваться дальше)
    Налогооблагаемая база - среднегодовая стоимость имущества предприятия.
    Отчётный период - первый квартал, полугодие, девятый месяц, год. Расчёт налогооблагаемой базы и среднегодовой стоимости имущества **
    Налогооблагаемая база считается, как сумма отражаемых в активе баланса остатков по следующим бухгалтерским счетам: по предприятиям, применяющим план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Таблица№1 Знак №счёта Название счёта + 01 "Основные средства" - 02 "Износ ОС" + 03 "Доходные вложения в материальные ценности" + 04 "Нематериальные активы" - 05 "Амортизация нематериальных активов" + 10 "Материалы" + 11 "Животные на выращивании и откорме" + 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" - 13 "Износ МБП" + 15 "Заготовление и приобретение материалов" + 16 "Отклонение в стоимости материалов" + 20 "Основное производство" + 21 "Полуфабрикаты собственного производства" + 23 "Вспомогательные производства" * ЗРФ №20 "О налоге на имущество предприятий" от 13.12.91 **Инструкция ГНС РФ №33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на ИП" от 8.06.95 Продолжение Таблицы№1 Знак №счёта Название счёта + 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" + 30 "Некапитальные работы" + 31 "Расходы будущих периодов" + 36 "Выполненные этапы по незавершённым работам" + 40 "Готовая продукция" + 41 "Товары" + 44 "Издержки обращения" + 45 "Товары отгруженные"
    В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты по статье "Прочие запасы и затраты" раздела II актива баланса. При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счёту бухгалтерского учёта 20 и 36 уменьшать на незавершённое производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования. Пример№1 расчёта налогооблагаемой базы: Таблица№2 Счёт Название Сумма на 01.01 01 "Основные средства" 20.200 02 "Износ ОС" 2.300 04 "Нематериальные активы" 13.800 05 "Амортизация нематериальных активов" 230 10 "Материалы" 2.000 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" 20.198 13 "Износ МБП" 1.240 20 "Основное производство" 1.233.456 31 "Расходы будущих периодов" 11.345 40 "Готовая продукция" 987.900 Рассчитываем сумму среднегодовой стоимости имущества на 1 января: По Таблице№1 и №2 ?=+01-02+04-05+10+12-13+20+31+40=2.285.129 Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода. Пример№2 расчёта среднегодовой стоимости имущества поквартально: Пусть стоимость имущества на первые числа кварталов будет равна: Таблица№3 01.01 01.04 01.07 01.10 01.01 100 100 100 100 100 Первый квартал отчётного года: 01.01 01.04 2 + 2 = 0.5*100+0.5*100 = 25 4 4 Полугодие отчётного года: 01.01 01.07 2 + 2 + 01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 50
    4 4 Девятый месяц отчётного года: 01.01 01.10 2 + 2 +01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 75 4 4 Год: 01.01 01.01 2 + 2 +01.10+01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 100
    4 4
    Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчётным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчётного периода.
    Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания. 2 Плательщики налога и льготы по налогу на имущество. 1. По ранее действовавшему порядку (ЗРФ от 13.12.91 №20 "О налоге на имущество предприятий") филиалы и другие аналогичные обособленные структурные подразделения, не имеющие отдельного бухгалтерского баланса и расчётного (текущего) счёта, не являлись плательщиками налога на имущество предприятий. ............