Индивидуальный предприниматель (ИПБОЮЛ) Мирный С.П. в течение 2006 г. совершил следующие операции: приобрел в Германии спирт этиловый в количестве 4000 литров за 9000$ - вся партия и ввез на территорию России. Рослее растомаживания товара в РФ и уплаты всех налогов и сборов за перемещение товара через границу РФ в режиме импорта, ИПБОЮЛ Мирный С.П. произвел из всего спирта вино нетрадиционное крепленое с долей этилового спирта 16% и реализовал все вино в розницу за наличный расчет через свой магазин за 3360 т.р. (в т.ч. налоги). Также в 1 кв. 2006 г. ИПБОЮЛ приобрел 2 квартиры: трехкомнатную – за 850 т.р. и двухкомнатную – за 500 т.р. и продал садовый участок за 120 т.р., оплатил за свое второе высшее обучение на юридическом факультете за 2005-2006 уч. год 40 т.р., и заочное обучение сына 18 лет на экономическом факультете – 30 т.р.

По условиям задачи и в соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату исполнения задания:

1.  Перечислить налоги, для которых у ИПБОЮЛ возникает объект налогообложения;

2.  Рассчитать все налоги, для которых возникает объект налогообложения, подлежащие уплате в бюджет, указав в работе все расчеты;

3.  Определить суммы и порядок предоставления налоговых вычетов по НДФЛ, которые ИПБОЮЛ может получить в 2006 году, и остатки налоговых вычетов, переносимых на следующие налоговые периоды, расчеты указать в решении;

4.  Определить имеет ли ИПБОЮЛ право получить освобождение от НДС, если да, то с какого момента и на какой срок;

5.  Определить размеры и сроки уплаты ИПБОЮЛ авансовых платежей по НДФЛ в 2007 году;

6.  Указать в решении сроки уплаты всех рассчитанных налогов, авансовых платежей по этим налогам, а так же порядок и сроки предоставления налоговых деклараций в соответствии с действующим законодательством.

Справочная информация:

1.  Курс доллара = 30 руб. на дату совершения операций,

2.  Курс евро = 36 руб. на дату совершения операций,

3.  Ставка ввозной таможенной пошлины:

- спирт этиловый - 100, но не менее 2 евро за 1 л.

Решение:

В соответствии с требованиями НК РФ и других нормативных правовых актов по налогам и сборам у ИПБОЮЛ возникает объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налогу на добавленную стоимость (НДС), акцизу, единому социальному налогу (ЕСН) со своих доходов, а также, в соответствии с Таможенным кодексом РФ, таможенной пошлины на ввозимые товары.

Расчет таможенной пошлины.

Рассчитаем стоимость спирта в евро:

9 000 * 27 / 36 = 6 750 евро.

Рассчитаем стоимость 1 литра спирта:

6 750 / 4 000 = 1,69 евро.

Так как стоимость 1 литра меньше 2 евро, таможенная пошлина составит:

4 000 * 2 * 36 = 288 000 руб.

Рассчитаем сумму акциза, подлежащую уплате при ввозе спирта на территорию РФ.

Ставка акциза по спирту этиловому из всех видов сырья составляет 23 руб. 50 коп. за  1  литр.

Сумма акциза составит:

4 000 * 23,5 = 94 000 руб.

Рассчитаем сумму акциза, которую необходимо уплатить при реализации подакцизных товаров:

Ставка акциза по данному виду алкогольной продукции составляет 162 руб.00 коп. за  1  литр  безводного спирта   этилового, содержащегося в данной продукции.

В соответствии со Статьей 200 НК РФ, суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшем использованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров подлежат вычету.

Сумма акциза составит:

4 000 * 162 – 94 000 = 554 000 руб.

Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями (277 т.р.) не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговую декларацию за налоговый период предоставляют не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Перейдем к расчету НДС.

Выручка от реализации составила: 3 360 т.р. ............