1. Налоговые вычеты по подоходному налогу с физических лиц. Порядок и условия их применения

В 2010 г. исчисление подоходного налога сохраняет те же принципы налогообложения, которые были ранее предусмотрены Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. №1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц»:

для физических лиц:

– объект обложения налогом – доход за месяц;

– налогообложение доходов физических лиц производится по единой ставке налога;

– удержание налогов источником выплаты дохода в течение календарного года;

для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов:

– объект обложения налогом – доход за квартал;

– налогообложение доходов производится по ставке налога 15% (для резидентов Парка высоких технологий – 9%).

В данных разъяснениях рассматриваются некоторые изменения и дополнения в налогообложении физических лиц по сравнению с 2009 г.

В соответствии с внесенными дополнениями в подпункте 2.14 пункта 2 статьи 153 Особенной части Налогового Кодекса (ОЧ НК) расширен круг физических лиц, для которых работа в организациях, осуществляющих в соответствии с законодательством обязательное привлечение к труду или трудовую терапию (реабилитацию) физических лиц, в целях налогообложения будет признаваться местом их основной работы. К таким организациям, например, относятся лечебно-производственные мастерские. Для привлекаемых к труду физических лиц работа в данных организациях будет являться местом основной работы, и они смогут реализовать свое право на применение стандартного налогового вычета.

В пункте 5 статьи 156 ОЧ НК конкретизирована налоговая база подоходного налога с физических лиц для доходов, исчисленных налоговым органом исходя из сумм превышения расходов над доходами в соответствии с законодательством о декларировании физическими лицами доходов и имущества, которая будет определяться как денежное выражение суммы такого превышения. При этом при исчислении подоходного налога не будут применяться следующие налоговые вычеты:

– стандартные (ст. 164 ОЧ НК);

– социальные (ст. 165 ОЧ НК);

– имущественные (ст. 166 ОЧ НК);

– профессиональные (ст. 168 ОЧ НК).

С 1 января 2010 г. для доходов, полученных в виде дивидендов, по которым источником является белорусская организация, порядок определения налоговой базы изменится (ст. 159 ОЧ НК). Для того, чтобы исчислить подоходный налог с таких сумм, необходимо определить налоговую базу в соответствии с пунктом 4 статьи 141 ОЧ НК, в порядке, аналогичном порядку определения налоговой базы по налогу на прибыль. То есть будет установлен механизм налогообложения подоходным налогом, уменьшающий налоговую базу при начислении (выплате) дивидендов организацией-источником на сумму поступивших ей дивидендов.

Как и в 2009 г., для дивидендов, полученных физическими лицами от источников за пределами территории Республики Беларусь, порядок налогообложения остается прежним. Такие доходы подлежат декларированию физическими лицами по окончании налогового периода посредством представления ими налоговой декларации в налоговые органы.

Ставка подоходного налога установлена в размере 12% (в 2009 г. – 15%) как для дивидендов, полученных от белорусских организаций, так и для дивидендов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, с учетом применения международных договоров об избежании двойного налогообложения.

Изменения в пункте 6 статьи 160 ОЧ НК коснулись сроков перечисления подоходного налога в бюджет. ............