Содержание
ЗАДАНИЕ
РЕШЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
Задание Существующее предприятие с правами юридического лица имело с 01.01.2004 по 30.09.2004 следующую структуру доходов и расходов.
Показатели Сумма, руб. Доходы предприятия (в т.ч. НДС): реализация готовой продукции 169500 реализация ОС и запасов 25000 участие в других организациях 0 сдача в аренду 112000 Расходы предприятия: Материалы и сырье 48400 Энергоносители 21400 Оплата труда 50850 Амортизация ОС (6,5% годов.) 8440 Добровольное страхование персонала 24200 Лицензирование и сертификация 0 Научные исследования и ОКР 0 Повышение квалификации кадров 12000 Юридические и информационные услуги 2690 Арбитраж и судебные расходы 1500 Приобретение основных средств 25400 Налоги, в том числе: 23234 Единый социальный налог 11187 Налог на имущество 2597 Налог на прибыль 4800 Другие налоги 4650
С 01.01.2005г. предприятие предполагает переход на упрощенную систему налогообложения. На основании данных, приведенных в таблице, и своего варианта задания:
1. Определите наиболее выгодный объект налогообложения указанный в статье 346.14 НК, т.е. либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Данные расчета вносятся в таблицу 1.
Пояснения а) Для определения наилучшего варианта объекта налогообложения следует сравнить базу налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов) на основании структуры доходов и расходов предшествующего периода.
б) Для упрощения расчетов можно все сроки полезного использования ОС (как для старых, так и вновь приобретаемых ОС) принять равными менее 7 лет. Поз. "Другие налоги" предполагает продолжение их уплаты в объеме, указанном в задании, также при применении УСНО.
2. Перечислите 5 основных ограничений по применению УСНО (Они указаны в статье 346.12 НК).
3. Заполните книгу доходов и расходов на 2005г по форме таблицы 2, исходя из следующих условий: объемы реализации и соответствующие статьи расходов в 2005г. предположительно могут составить: в 1-м квартале 24%, во 2-м квартале - 32%, во 3-м квартале - 36%, в 4-м квартале - 42% от указанных в заявлении объемов 2004г. При заполнении Книги доходов и расходов обратите особое внимание на то, какие расходы могут быть записаны в эту книгу (см. статья 346.16 НК). Те расходы, которые не указаны в этой статье, но приведены в показателях работы предприятия не вносятся в книгу, т.к. оплачиваются из полученной прибыли.
4. Определите расходы на приобретение основных средств за соответствующие периоды 2005г., считая, что эти расходы распределяются и списываются равномерно по году.
Основные средства, имеющие остаточную стоимость от предшествующего налогового периода также подлежат списанию, как и вновь приобретенные. Данные по срокам их использования даны в пояснении к п. "б" задания.
5. Определите базу налогообложения, а также величину единого налога поквартально. Расчет налоговой базы и единого налога вносится в таблицу 3.
Решение 1. Для определения наиболее выгодного объекта налогообложения заполним таблицу 1.
Таблица 1 Определение объекта налогообложения при применении УСНО
Наименование статей расчета Величина руб.
Доходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО
Основные расходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО
из них расходы, учитываемые по УСНО
Расходы на приобретение ОС суммарно по году
Расходы на приобретение ОС, учитываемые по УСНО
Всего расходов, учитываемых по УСНО, с учетом расходов на ОС
Разница доходов и расходов, учитываемых в УСНО
Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по доходам
Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по "доходам -расходы"
Единый социальный налог при применении УСНО (14% ФОТ)
Уплачено налогов в 2004г. ............
