Розробка заходів з удосконалення системи управління витратами ТОВ ДП „Посад”
1 Аналіз ефективності формування витрат на підставі системи коефіцієнтів
Для аналізу витрат було розроблено систему оціночних коефіцієнтів за 2005, 2006 та 2007 роки за допомогою програми Excel.
Вихідною інформацією для аналізу ефективності формування витрат служать дані таблиці 1, таблиця 2 містить отримані дані.
Таблиця 1 – Вихідні дані для аналізу ефективності формування витрат
Показник
Значення показника
по роках, грн.
Відхилення 2005 2006 2007 у грн. у %
до
2005 р.
до
2006 р.
до
2005 р.
до
2006 р.
дохід від реалізації 79704,47 116094,00 135429,00 55724,53 19335,00 169,91 116,65 чистий дохід 66420,39 96745,00 112857,50 46437,11 16112,50 169,91 116,65 собівартість 46919,17 68397,50 84514,15 37594,98 16116,65 180,13 123,56 у т.ч. постійна частина 8257,77 12448,35 17747,97 9490,20 5299,63 214,92 142,57 валовий прибуток 19501,22 28347,50 28343,35 8842,13 -4,15 145,34 99,99 інші операційні доходи 279,00 220,80 219,27 -59,73 -1,53 78,59 99,31 адміністративні витрати 5386,80 7452,70 9561,87 4175,07 2109,17 177,51 128,30 у т.ч. постійна частина 948,08 1214,79 2199,23 1251,15 984,44 231,97 181,04 інші операційні витрати 12579,20 13905,80 13566,93 987,73 -338,87 107,85 97,56 у т.ч. постійна частина 2062,99 3865,81 2889,76 826,77 -976,06 140,08 74,75 всього операційні витрати 64885,17 89756,00 107642,95 42757,78 17886,95 165,90 119,93 у т.ч. постійна частина 11268,84 17528,95 22836,96 11568,12 5308,01 202,66 130,28 у т.ч. змінна частина 53616,33 72227,05 84805,99 31189,66 12578,94 158,17 117,42 операційний прибуток 1814,22 7209,80 5433,82 3619,60 -1775,98 299,51 75,37 прибуток від звичайної діяльності 1814,22 7209,80 5433,82 3619,60 -1775,98 299,51 75,37 чистий прибуток 1074,67 4892,30 3733,82 2659,15 -1158,48 347,44 76,32
Рисунок 1 – Вихідні дані для аналізу ефективності формування витрат ТОВ ДП „Посад”.
На підставі даних складається програма розрахунку коефіцієнтів, розрахункові формули котрої наведені у таблиці 2.
Таблиця 2 – Розрахунок коефіцієнтів, які характеризують ефективність формування витрат за допомогою Excel-2003
Показник Розрахунок по роках 2005 2006 2007 1 2 3 4 коефіцієнт покриття операційних витрат B2/B13 C2/C13 D2/D13 коефіцієнт окупності операційних витрат В13/В2 С13/С2 D13/D2 коефіцієнт покриття реалізованих операційних витрат B3/B4 C3/C4 D3/D4 коефіцієнт окупності реалізованих виробничих витрат B4/B3 C4/C3 D4/D3 коефіцієнт покриття постійних витрат B3/B14 C3/C14 D3/D14 коефіцієнт окупності постійних витрат B14/B3 C14/C3 D14/D3 коефіцієнт покриття адміністративних витрат B3/B8 C3/C8 D3/D8 коефіцієнт окупності адміністративних витрат B8/B3 C8/C3 D8/D3 коефіцієнт ефективності загальногосподарського управління B2/B8 C2/C8 D2/D8 коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління B8/B13 C8/C13 D8/D13 коефіцієнт валової віддачі адміністративних витрат B8/B2 C8/C2 D8/D2 коефіцієнт навантаження адміністративних витрат B13/B8 C13/C8 D13/D8 коефіцієнт координації у співвідношенні операційних і адміністративних витрат (B13-B8)/B8 (C13-C8)/C8 (D13-D8)/D8 коефіцієнт ефективності постійних витрат B2/B14 C2/C14 D2/D14 коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління і збуту продукції (B8+B10)/B13 (C8+C10)/C13 (D8+D10)/D13 коефіцієнт валової віддачі постійних витрат B13/(B8+B10) C13/(C8+C10) D13/(D8+D10) коефіцієнт навантаження постійних витрат B13/B14 C13/C14 D13/D14 коефіцієнт координації у співвідношенні змінних і постійних витрат B15/B14 C15/C14 D15/D14 коефіцієнт координації у співвідношенні постійних і змінних витрат B14/B15 C14/C15 D14/D15 коефіцієнт ефективності змінних витрат B2/B15 C2/C15 D2/D15 коефіцієнт валової віддачі змінних витрат B15/B2 C15/C2 D15/D2 коефіцієнт покриття витрат на збут B3/B10 C3/C10 D3/D10 коефіцієнт окупності витрат на збут B10/B3 C10/C3 D10/D3 коефіцієнт витратомісткості збутової діяльності B10/B13 C10/C13 D10/D13 коефіцієнт навантаження витрат на збут B13/B10 C13/C10 D13/D10 коефіцієнт координації у співвідношенні операційних витрат і витрат на збут (B13-B10)/B10 (C13-C10)/C10 (D13-D10)/D10 коефіцієнт координації витрат на збут у співвідношенні в операційних витрат B10/(B13-B10) C10/(C13-C10) D10/(D13-D10) коефіцієнт витратомісткості загальногосподарського управління в постійних витратах B9/B14 C9/C14 D9/D14 коефіцієнт витратомісткості збутової діяльності в постійних витратах B11/B14 C11/C14 D11/D14 коефіцієнт координації у співвідношенні витрат на збут і адміністративних витрат B10/B8 C10/C8 D10/D8 коефіцієнт координації у співвідношенні адміністративних витрат і витрат на збут B8/B10 C8/C10 D8/D10 коефіцієнт окупності змінних виробничих витрат (B4-B5)/B2 (C4-C5)/C2 (D4-D5)/D2 валова рентабельність змінних виробничих витрат B2/(B4-B5) C2/(C4-C5) D2/(D4-D5) валова рентабельність чистого доходу B6/B3 C6/C3 D6/D3 коефіцієнт окупності чистого доходу B3/B6 C3/C6 D3/D6 коефіцієнт покриття операційних витрат B13/B16 C13/C16 D13/D16 рентабельність операційних витрат B16/B13 C16/C13 D16/D13 коефіцієнт покриття операційних витрат в процесі звичайної діяльності B13/B17 C13/C17 D13/D17 рентабельність операційних витрат в процесі звичайної діяльності B17/B13 C17/C13 D17/D13 коефіцієнт чистої окупності операційних витрат B13/B18 C13/C18 D13/D18 чиста рентабельність операційних витрат B18/B13 C18/C13 D18/D13
Проводячи розрахунок за наведеними формулами, отримуємо значення коефіцієнтів, надані у таблиці.
Для виявлення „слабких” місць у формуванні витрат та запропонування оптимальної структури витрат здійснимо розрахунок коефіцієнтів, які характеризують ефективність формування витрат.
Таблиця 3 – Аналіз ефективності формування витрат підприємства
Показник
Значення показника
по роках
Відхилення Економічний зміст показника 2005 2006 2007
до
2005
до
2006
1 2 3 4 5 6 7 коефіцієнт покриття операційних витрат
1,23
1,29 1,26 0,03 -0,04 Скільки продукції створюється на підприємстві за рахунок 1 грн. ............
