Налог на прибыль Задача №1 Особенности учёта налога на прибыль от посреднических операций. Организация А по договору комиссии приняла компьютеры от организации В (комитента) для продажи другим предприятиям в количестве 10 штук. Базовая цена компьютера - 1380 рублей. Наценка комиссионера - 5% к цене комитента, НДС - 20%. Организация А отгрузила 8 компьютеров покупателю (организации С). Комитенту отправлено извещение об отгрузке. По договору с комитентом комиссионные услуги считаются выполненными после отгрузки продукции покупателю. Через несколько дней поступил платёж от покупателя за 8 компьютеров, принятых на комиссию, в размере 13910 рублей, в т.ч. НДС - 2318,4 рублей. Организация А перечислила комитенту за компьютеры - 12480 рублей, в т.ч. НДС - 2080 рублей. В процессе деятельности организации были начислены налоги - на ветхое жильё, пользователей автодорог. Определить налог на прибыль у комиссионера. РЕШЕНИЕ 1) Определим цену 10 компьютеров: 10 х 1380 = 13800 Наценка = ---------------------------- = 690 НДС = --------------------------------------- = 2898 Цена = 13800 + 690 + 2898 = 17388 2) Определим цену 8 компьютеров: 8 х 1380 = 11040 Наценка = ----------------------------- = 552 НДС = ------------------------------------- 2318,4 Цена = 11040 + 552 + 2318,4 = 13910,4 3) Определим комиссионные вознаграждения у комиссионера: Выручка без НДС = 552 НДС = ------------------------------- = 110,4 Комиссионное вознаграждение = 552 + 110,4 = 662,4 4) Рассчитаем налоги: Налог на ветхое жильё = ------------------------- = 3,31 Налог на пользователей автодорог = ------------------------------------- = 9,94 Произведённые расчёты отразим на счетах бухгалтерского учёта: Содержание операции Дебет Кредит Сумма 1. Продана продукция 004 17388 2. Отгружена продукция покупателю 004 13910,4 3. Отражение комиссионных вознаграждений у комиссионера 62 46 46 68 662,4 110,4 4. Поступил платёж от покупателя 51 76 13910,4 5. Из полученной суммы комиссионер отражает свои комиссионные вознаграждения 76 62 662,4 6. Отражён НДС 76 19 68 76 2208 2208 7. Передана сумма комитенту за минусом комиссионных вознаграждений 76 51 12480 8. Списан и оплачен НДС 68 19 2080 9. Начислены налоги: - на ветхое жильё 43 46 67 43 3,31 3,31 - автодор 26 46 67 26 9,94 9,94 10. Определён фин. результат 11. Начислен налог на прибыль (43%) 46 81 80 68 538,75 231,66 Задача №2 Особенности расчёта налога на прибыль в различных сферах деятельности Предприятие занимается тремя видами деятельности: оптовая торговля, строительство и посредническая деятельность. Данные по оптовой торговле: предприятие перепродаёт продукцию химического производства. В 1 квартале был закуплен этилен на сумму 5194 р. (в т.ч. НДС - 865,8 р.). Он был реализован на сторону за 6401 р. Издержки обращения составили 40 р. Местные налоги за данный квартал - 20 р. Дебет Кредит Сумма 41 60 4328 Отражена задолженность перед поставщиком 19 60 865,8 Сумма НДС 60 51 5194 Перечисление денег на счёт поставщика 62 46 6401 Отражена задолженность нашего покупателя 46 41 5194 Списана себестоимость проданного этилена 46 68 1067 НДС, который мы должны с продажи в бюджет 46 44 40 Списываются издержки обращения 46 80 100 Наша прибыль с продажи этилена 80 68 20 Местные налоги 81 68 80х0,35=28 Сумма налога, причитающаяся в бюджет Данные посреднической деятельности: в качестве посреднической деятельности предприятие занимается импортом и экспортом товаров. За 1 квартал предприятие экспортировало продукцию на основе договора консигнации на сумму 50000$ (курс за 1 $ - 6,0 р.). Комиссионное вознаграждение - 5%. Расходы комиссионера - 4000 р. В день получения выручки от зарубежного покупателя курс составил 6,1 р. ............