Задание Существующее предприятие с правами юридического лица имело с 01.01.2004 по 30.09.2004 следующую структуру доходов и расходов.
Таблица 1
Показатели Сумма, руб. Доходы предприятия (в т.ч. НДС): реализация готовой продукции 169500 реализация ОС и запасов 25000 участие в других организациях 0 сдача в аренду 112000 Расходы предприятия: Материалы и сырье 48400 Энергоносители 21400 Оплата труда 50850 Амортизация ОС (6,5% годов.) 8440 Добровольное страхование персонала 24200 Лицензирование и сертификация 0 Научные исследования и ОКР 0 Повышение квалификации кадров 12000 Юридические и информационные услуги 2690 Арбитраж и судебные расходы 1500 Приобретение основных средств 25400 Налоги, в том числе: 23234 Единый социальный налог 11187 Налог на имущество 2597 Налог на прибыль 4800 Другие налоги 4650
С 01.01.2005г. предприятие предполагает переход на упрощенную систему налогообложения. На основании данных, приведенных в таблице, и своего варианта задания:
1. Определите наиболее выгодный объект налогообложения указанный в статье 346.14 НК, т.е. либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Данные расчета вносятся в таблицу 1.
Пояснения а) Для определения наилучшего варианта объекта налогообложения следует сравнить базу налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов) на основании структуры доходов и расходов предшествующего периода.
б) Для упрощения расчетов можно все сроки полезного использования ОС (как для старых, так и вновь приобретаемых ОС) принять равными менее 7 лет. Поз. "Другие налоги" предполагает продолжение их уплаты в объеме, указанном в задании, также при применении УСНО.
2. Перечислите 5 основных ограничений по применению УСНО (Они указаны в статье 346.12 НК).
3. Заполните книгу доходов и расходов на 2005г по форме таблицы 2, исходя из следующих условий: объемы реализации и соответствующие статьи расходов в 2005г. предположительно могут составить: в 1-м квартале 24%, во 2-м квартале - 32%, во 3-м квартале - 36%, в 4-м квартале - 42% от указанных в заявлении объемов 2004г. При заполнении Книги доходов и расходов обратите особое внимание на то, какие расходы могут быть записаны в эту книгу (см. статья 346.16 НК). Те расходы, которые не указаны в этой статье, но приведены в показателях работы предприятия не вносятся в книгу, т.к. оплачиваются из полученной прибыли.
4. Определите расходы на приобретение основных средств за соответствующие периоды 2005г., считая, что эти расходы распределяются и списываются равномерно по году. Основные средства, имеющие остаточную стоимость от предшествующего налогового периода также подлежат списанию, как и вновь приобретенные. Данные по срокам их использования даны в пояснении к п. "б" задания.
5. Определите базу налогообложения, а также величину единого налога поквартально. Расчет налоговой базы и единого налога вносится в таблицу 3.
Решение 1. Для определения наиболее выгодного объекта налогообложения заполним таблицу 2.
Таблица 2 Определение объекта налогообложения при применении УСНО
Наименование статей расчета Величина руб. Доходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО 205700 Основные расходы за 9 месяцев, предшествующих введению УСНО 187914 из них расходы, учитываемые по УСНО 129490 Расходы на приобретение ОС суммарно по году 8440 Расходы на приобретение ОС, учитываемые по УСНО 25400 Всего расходов, учитываемых по УСНО, с учетом расходов на ОС 154890 Разница доходов и расходов, учитываемых в УСНО 50810 Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по доходам 12342 Единый налог УСНО при исчислении базы н/о по "доходам -расходы" 7622 Единый социальный налог при применении УСНО (14% ФОТ) 11187 Уплачено налогов в 2004г. ............
