Система периодического учета запасов и система непрерывного учета запасов. Оценка материальных запасов по себестоимости. Метод сплошной идентификации. Метод средней стоимости. Метод LIFO и FIFO. Влияние оценки материальных запасов на финансовую отчетность.
    Для организации учета товарно-материальных запасов используются два принципиально различных подхода:
    1. Система непрерывного учета (Perpetual Inventory System)
    2. Система периодического учета (Periodic Inventory System)
    При использовании системы периодического учета не ведется непрерывный аналитический учет движения каждой единицы запасов. Для учета закупленных запасов ведутся счета Закупки, Возврат и Уценка Купленных Товаров, Скидки по Закупкам за Досрочную Оплату и Транспортные Расходы (по доставке). Периодически и в конце отчетного периода проводится инвентаризация (Taking physical inventory), т.е. физический подсчет запасов в натуре. Себестоимость реализованной продукции при этом подходе определяется расчетным путем на основе данных о начальных запасах, чистых закупок и конечных запасов, определенных по результатам инвентаризации.
    Система периодического учета запасов используется скорее там, где товары имеют относительно небольшую стоимость за единицу и их большое количество, т. е. там, где дорого и трудоемко налаживать поштучный учет. Очевидна важность надлежащей организации при таком подходе системы материальной ответственности, четкой процедуры проведения инвентаризации и определения достоверной оценки запасов на отчетную дату.
    В системе непрерывного учета, наоборот, ведется непрерывный аналитический учет движения каждой единицы запасов. Четыре счета, перечисленные выше, при этом подходе не используются. Движение товаров учитывается сразу на счете Товары (по дебету приход каждой единицы, по кредиту расход), и, следовательно, себестоимость реализованной продукции всегда сразу известна. Эта система используется там, где товаров скорее относительно немного по количеству и стоимость их относительно большая, например, в торговле ювелирными изделиями, грузовиками, самолетами.
    Все активы можно разделить на:
    • финансовые (Financial) - денежные средства и денежные эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность, векселя полученные;
    • "неистраченные расходы" (Unexpired costs) - товарно-материальные запасы, расходы будущих периодов, основные средства, нематериальные активы).
    При отражении второй группы активов в бухгалтерском учете существует основная проблема. Для правильного определения финансового результата и соблюдения правила соответствия, необходимо решить два вопроса:
    1) Какая часть актива была израсходована в течение текущего периода и, следовательно, должна быть списана на расходы этого периода?
    2) Какая часть актива осталась неизрасходованной и, следовательно, должна отражаться в бухгалтерском балансе в разделе "Активы"?
    Ошибки в определении величины товарно-материальных запасов при использовании периодической системы учета влияют на финансовые показатели компании:
    а) Если уровень запасов на конец года занижен, то и чистая прибыль также за год окажется заниженной.
    б) Если уровень запасов на конец года завышен, то и показатель чистой прибыли за год будет завышен.
    в) Если уровень запасов на начало года занижен, то чистая прибыль за год окажется завышенной.
    г) Если уровень запасов на начало года завышен, то чистая прибыль за год будет занижена.
    Если одинаковые товары закупаются в течение года по разным ценам, экономически нецелесообразно учитывать реальный поток физических товаров и, следовательно, их стоимостей, На практике, физическое движение товарных запасов не совпадает с движением их стоимостей. ............