БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНФОРМАТИКИ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА

РЕФЕРАТ

НА ТЕМУ:

«Учет операций в валюте и движения денежных средств на счетах и в кассах предприятия»

МИНСК, 2009

Учет операций в иностранной валюте

 

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах в банках на территории республики и за рубежом предназначен активный счет 52 "Валютный счет".

Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется Правилами Национального банка. При этом операции могут совершаться в следующих валютах:

·   рублях,

·   свободно конвертируемых валютах (собственная валюта страны обменивается на иностранную — доллары, евро и др.),

·   валюте клиринга (валюте, согласованной участниками безналичных расчетов на основе взаимного зачета встречных требований и обязательств),

·   замкнутой (неконвертируемой) валюте,

·   национальной валюте (в данном случае рублях).

Все операции банка в иностранных валютах для отражения в бухгалтерском учете предприятия переводятся в рублевый эквивалент по действующему курсу, периодически публикуемому в официальной печати. Курс рубля устанавливается по отношению к курсу основных зарубежных валют (доллару США, иене, фунту стерлингов, евро). В международной практике имеют место три вида курсов иностранных валют к рублю:

·   коммерческий,

·   официальный;

·   специальный.

Пересчет иностранных валют в рубли необходим для учета следующих операций:

·   приобретения за рубежом основных средств;

·   материальных ценностей;

·   прав пользования изобретениями и патентами;

·   получения услуг; экспорта продукции, товаров, работ и услуг;

·   получения займов;

·   оплаты командировочных расходов;

·   перевода заработной платы работников (иностранных граждан);

·   внесения вкладов участниками совместного предприятия;

·   оплаты акций создаваемого акционерного общества и т.д.

При отражении операций в бухгалтерском учете иностранная валюта пересчитывается в рубли по официальному курсу Национального банка РБ, действующему на дату выписки расчетно-денежных документов. Параллельно учет ведется и в соответствующей иностранной валюте (долларах, евро, иенах и т.д.). Это необходимо для контроля за реальным движением денежных средств в различных валютах. Конверсионные операции по счетам производятся по соглашению клиента и банка.

К счету 52 "Валютный счет" могут быть открыты следующие субсчета:

·   "Текущий валютный счет";

·   "Специальный валютный счет";

·   "Транзитный валютный счет" и др.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

По дебету счета 52 "Валютный счет" отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия, а по кредиту — их списание. Суммы, ошибочно зачисленные или списанные с валютного счета, отражаются на счетах аналогично, как и по расчетному счету.

При полной журнально-ордерной форме учета кредитовые обороты по счету 52 ведутся в журнале-ордере № 2/1, а дебетовые — в ведомости № 2/1 к этому журналу. ............