Учетный цикл. Корректировочные записи как метод реализации правила соответствия.
    Учетный цикл, т. е. последовательность действий бухгалтера по регистрации хозяйственных операций, обработке информации с целью подготовки финансовых отчетов, включает следующие этапы:
    а) анализ хозяйственной операции на основе первичных документов (Analysis transactions from the source documents);
    б) регистрация хозяйственной операции в журнале в хронологическом порядке (Journalizing);
    в) перенос записи из журнала на счета в главную книгу (Posting)
    г) составление пробного баланса (Trial Balance) с целью проверки сбалансированности дебетовых и кредитовых остатков;
    д) корректирующие проводки (Adjusting entries);
    е) составление скорректированного пробного баланса (Adjusted Trial Balance);
    ж) подготовка финансовой отчетности (Preparing of Financial Statements);
    з) закрытие счетов (Closing entries), составление заключительного пробного баланса (Post-Closing Trial Balance) и подготовь к следующему отчетному периоду.
    Согласно правилу соответствия доходы должны быть зарегистрированы только в те периоды, когда они заработаны, а расходы должны регистрироваться только в те периоды, когда они имели место для получения этих доходов.
    Правило соответствия реализуется на практике с помощью учета по методу начислений (Accrual Accounting). Для воплощения метода начислений к операциям, которые охватывают более чем один учетный период, применяются корректирующие проводки (записи). Они необходимы, когда имеют место отсрочки/предоплаты (deferrals/prepayments) и начисления (accruals).
    Метод отсрочки используется, когда полученные доходы и уже оплаченные расходы относятся более чем к одному отчетному периоду. При проведении корректирующих записей доходы и расходы, имевшие место в настоящий период времени, должны быть отнесены к этому периоду, а остаток отсрочивается на будущий период. Например, часть страховки, оплаченной авансом, должна быть отнесена на расходы текущего периода. Аналогично оплаченная вперед арендная плата, оплата периодической литературы.
    Пример:
    1 декабря взяли (отдали) на 3 месяца в аренду и заплатили (получили) вперед плату 600$.
    1.12
    Prepaid Rent600
    Cash600
    31.12
    Rent Expenses200 (корр.)
    Prepaid Rent200
    1.12
    Cash600
    Unearned Rent600
    31.12
    Unearned Rent Fees200 (корр.)
    Rent Fees200
    Метод начисления необходим для того, чтобы зарегистрировать доходы и расходы, которые должны относиться к данному отчетному периоду, но которые еще не были ранее зарегистрированы в текущем учете. Например, начисление процентов по кредитам, процентов по ценным бумагам, начисление амортизационных отчислений. Для начисления доходов дебетуют один или несколько счетов активов и кредитуют один или несколько счетов доходов. Начисление расходов отражают по дебету одного или нескольких счетов расходов и по кредиту одного или нескольких счетов обязательств.
    А.
    Заработная плата 20.000$
    31.12
    Wage Expenses8.000 (корр.)
    Wage Payable8.000
    Б. Печать пяти рекламных объявлений по $ 200. ............