Задача 1.
При проведенні документальної перевірки в березні 2006 року службовцями ДПА встановлено: 100% виручки підприємства "Флора" (суб’єкта ЗЕД) на дату перевірки складає 24 тис. дол. США; 70% виручки в іноземній валюті було зараховано на його рахунок на N1-й календарний день після проведеного ним експорту товарів (оформлення ВТД), 30% виручки (за станом на день перевірки, N2-й день із дня оформлення ВМД) не надійшло від іноземного СГД; курс НБУ на дату порушення термінів розрахунків (на 91 календарний день) - 5,3412 грн. за дол. США. Розрахуйте суму пені за порушення термінів надходження виручки на розрахунковий рахунок суб’єкта на день перевірки і відобразіть її нарахування і сплату в його бухгалтерському обліку.
Варіант N1 N2 8 137 215
Рішення:
Кількість днів прострочення встановленого терміну розрахунків:
N1 – 90 = 137 - 90 = 47 календарних днів по сумі 16,8 тис. дол. США (70% виручки);
N2 – 90 = 215 – 90 = 125 календарних днів по сумі 7,2 тис. дол. США (30% виручки).
Сума пені:
1) за прострочення в N1-90 календарних дня: ((N1-90) х 0,3 х 16,8 тис. дол. США х 5,3412 грн. /дол. США) / 100% = 47*0,3*16,8*5,3412/100 = 12,65 тис. грн.
2) за прострочення в N2-90 календарних днів: ((N2-90) х 0,3 х 7,2 тис. дол. США х 5,3412 грн. /дол. США) / 100% = 125*0,3*7,2*5,3412/100 = 14,42 тис. грн.;
3) при цьому на суму заборгованості 7,2 тис. дол. США пеня буде нараховуватися до повного погашення цієї заборгованості.
№ з/п Зміст операції Бухгалтерський облік Сума, грн. Дт Кт 1 Нараховано пеню суб’єкту ЗЕД 948 641 2707,00 2 Сплачено пеню 641 311 1265,00
Задача 2.
Британська компанія "Тріскат енд Сан Лтд. " виступає посередником на світовому ринку деревини. Поточні угоди з купівлі-продажу деревини компанія фінансує за допомогою овердрафта на валютному рахунку в дол. США. Середня відсоткова ставка овердрафту в дол. США складає R% річних (з розрахунку 360 днів у році).
Варіант R,% 8 17
Іноземний валютний рахунок у доларах компанії "Тріскат енд Сан Лтд. " за поточний період виглядає наступним чином:
Дата Операція
Дебет,
дол.
Кредит, дол. Сальдо, дол. 22 червня Оплата за першу партію 18750 18750 дебет 24 липня Продаж першої партії 21658 2908 кредит 26 липня Оплата за другу партію 20625 17717 дебет 20 серпня Оплата за третю партію 18125 35842 дебет 28 серпня Продаж другої партії 24183 11659 дебет 22 вересня Продаж третьої партії 22860 11201 кредит 22 вересня Оплата відсоткових платежів ? ? ?
Розрахуйте суму відсоткових платежів по овердрафту і чистого прибутку компанії "Тріскат енд Сан Лтд. " у фунтах стерлінгів, якщо обмінний курс ф. ст. /дол. на 22 вересня склав 2,2870-2,2880.
Рішення:
1) Розрахуємо суму відсоткових платежів по овердрафту:
Дебетове сальдо на рахунку (долари)
Тривалість
(1 місяць = 30 днів)
Сума
(R% річних = (R/3360)% у день), долари
Дати Дні 18759 22 червня – 24 липня 32
17717 26 липня – 20 серпня 25
35842 20 серпня – 28 серпня 8
11659 28 серпня – 22 вересня 25
Загальна сума відсоткових платежів, S
18759*0,1632+17717*0,1265+
+35842*0,0405+11659*0,1265=
=3061,47+2241, 20+1451,60+
+1474,86=8229,13
2) Чистий прибуток компанії на 22 вересня складе:
3) Валютний рахунок виглядатиме наступним чином:
Дата Операція
Дебет,
дол. ............
