РЕФЕРАТ

по курсу "Аудит"

по теме: "Проверка расчетных, валютных и других счетов в банках, финансовых вложений и состояния забалансового учета при проведении аудита"

Содержание

1. Проверка расчетных, валютных и других счетов в банках при проведении аудита

2. Проверка финансовых вложений при проведении аудита

3. Проверка состояния забалансового учета при проведении аудита

Список литературы

1. Проверка расчетных, валютных и других счетов в банках при проведении аудита

Целью аудита операций по счетам в банках является проверка правильности организации учета операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках и формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статье "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Для достижения данной цели аудиторам необходимо:

установить количество открытых расчетных и валютных счетов в банках;

проверить законность совершения операций по каждому счету;

определить обоснованность операций по поступлению и списанию средств с банковских счетов предприятия;

проверить правильность отражения в учете расчетных операций;

оценить состояние платежно-расчетной дисциплины.

Источниками проверки являются: Положение об учетной политике предприятия, договоры банковского счета, выписки банка по валютным, расчетным и специальным счетам с приложенными первичными документами (платежные поручения, платежные требования-поручения, объявления на взнос наличными, платежное требование, платежный ордер, инкассовое поручение (распоряжение), бланк денежного чека на снятие наличных денег с расчетного счета, поручение на обязательную продажу валюты, поручение на покупку валюты, распоряжение резидента о переводе купленной валюты и др.), чековые книжки, реестры чеков, аккредитивы, кредитные договоры, журнал регистрации платежных поручений, учетные регистры к счетам 51, 52, 55, налоговая отчетность (сведения о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте), Главная книга, баланс (ф. № 1), отчет о движении денежных средств (ф. № 4).

В ходе проверки аудитор собирает аудиторские доказательства соблюдения предпосылок подготовки финансовой (бухгалтерский) отчетности, приведенных в таблице 1.

Таблица 1.

Основные направления аудита расчетных, валютных и других счетов в банках в разрезе предпосылок подготовки финансовой бухгалтерской отчетности

Предпосылка подготовки финансовой

бухгалтерской отчетности

Направления проверки Существование

Все денежные средства на счетах в банках существуют на дату составления бухгалтерской отчетности:

остатки денежных средств по счетам в банках подтверждены результатами сверки с банками;

в бухгалтерском учете не отражаются средства на счетах в банках, которые объявлены банкротами и у которых отозваны лицензии на осуществление банковских операций

Права и обязанности

Организация обладает правами на данные средства и несет ответственность за риски, связанные с данными правами:

средства, отраженные по счетам 51, 52, 55, принадлежат организации на законных основаниях;

движение денежных средств в валюте осуществляется с соблюдением действующего валютного законодательства;

операции по счетам в банках выполняются в установленном порядке и санкционированы уполномоченными лицами;

все операции по счетам в банках имеют документальное подтверждение, документы соответствуют унифицированным формам и не имеют исправлений

Возникновение Все операции по учету денежных средств на счетах в банке учтены в соответствующем периоде Полнота

Счета организации в банках и денежные средства, хранимые на них, являются объектами учета и отражены в бухгалтерском учете и отчетности; не существует неучтенных объектов учета и неучтенных денежных средств на счетах:

в бухгалтерском учете отражены все операции, связанные с движением денежных средств по счетам в банке;

обороты и сальдо по счетам синтетического учета правильно перенесены в Главную книгу и бухгалтерскую отчетность

Оценка

Денежные средства на счетах в банках представлены в бухгалтерской отчетности в правильной оценке:

денежные средства на счетах в банках отражены в бухгалтерской отчетности в валюте РФ;

денежные средства на валютных счетах отражены в отчетности в рублевой оценке, а в учете - в рублевой оценке и соответствующей иностранной валюте;

рублевая оценка денежных средств на валютных счетах определена в установленном нормативными документами порядке, переоценка денежных средств в иностранной валюте производится своевременно и правильно в соответствии с требованиями ПБУ 3/2000

Точное измерение

Показатели бухгалтерской отчетности о денежных средствах на счетах в банках соответствуют записям в регистрах синтетического учета:

операции с денежными средствами на счетах в банках зафиксированы в первичных учетных документах, точно перенесены в регистры синтетического учета и бухгалтерскую отчетность;

при определении рублевой оценки денежных средств на счетах в банках, выраженных в иностранной валюте, применяются правильные и точные курсы иностранных валют

Представление и раскрытие Денежные средства на счетах в банках и их движение по видам деятельности представлены и раскрыты в бухгалтерской отчетности в соответствии с действующими нормативными актами

По приказу об учетной политике аудитор должен ознакомиться:

с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по счетам в банке;

применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств на счетах в банке;

документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств на счетах в банке;

перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов по операциям на счетах в банке.

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с знакомства аудитора со сведениями о рублевых счетах и счетах в иностранной валюте в банках, приложенными к налоговой отчетности. ............