Задание 1
Определить налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь 2009 года. Какие вычеты по налогу на доходы физических лиц не предоставляются на предприятии?
Решение
1. Находим сумму дохода облагаемого налогом по формуле
До = Дн – Св,
где
До – доход облагаемый налогом,
Дн – доход нарастающим итогом,
Св – стандартные вычеты (400, 800, 1200).
2. Определяем налог на доходы физических лиц за апрель и сентябрь 2008 г. по формуле
Н = Дн / Сн,
Где
Н – налог на доходы физических лиц,
Дн – доход нарастающим итогом,
Сн – ставка налога (13%, дивиденды - 9%).
3. Решение сводим в таблицу (данные в рублях).
Месяц Доход Доход нарастающим итогом Стандартный вычет Сумма дохода облагаемая налогом Ставка налога, % Сумма налога Сумма налога нарастающим итогом Январь 8000 8000 400 7600 13 988 988 Февраль 5000 13000 800 12200 13 598 1586 Март 7000 20000 1200 18800 13 858 2444 Апрель 13000 в т.ч.див. 7000 33000 1200 31800 в т.ч.див. 7000 13
780 и див. 630 всего 1410
3854 Май 6500 39500 1200 38300 13 845 4699 Июнь 9000 в т.ч. больничный 4000 48500 1200 47300 13 1170 5869 Июль 12000 60500 1200 59300 13 1560 7429 Август 9000 69500 1200 68300 13 1170 8599 Сентябрь 9000 78500 1200 77300 13
1170
9769
Исходя из таблицы расчетов, налог на доходы физических лиц за апрель составил 1410 руб., а за сентябрь 1170 руб.
На предприятии не предоставляются социальные налоговые вычеты на основании ст. 219 НКРФ (Суммы, уплаченные за лечение, обучение, на благотворительность; суммы пенсионных взносов, уплаченные по договору негосударственного страхования)
Задание 2
Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за первый квартал. При каких условиях организация может освободиться от уплаты НДС? Укажите соответствующую статью НКРФ. Возможно ли это в вашем случае?
Решение
1. НДС от реализации продукции за три месяца по ставке 10%
3 600 000*10%/110%= 327 273 руб.
НДС от реализации товаров по ставке 10%
150 000*10%/110%=13 636 руб.
НДС от авансов и предоплаты
120 000*18%/118%=18 305 руб.
Итого НДС составил 359 214 руб.
2. Вычеты
НДС с оприходованных материалов
1 800 000*18%/118%=274 576 руб.
НДС с оприходованных товаров
2 400 000*18%/118%=366 102 руб.
НДС с товаров (работ, услуг), выполненных в отчетном периоде
900 000*18%/118%=162 000 руб.
НДС с оборудования
18 000*18%/118%=7 322 руб.
Итого НДС составил 810 000 руб.
Следовательно, НДС подлежащий уплате в бюджет за первый квартал составил 450 786 руб. По лицевому счету сумма переплат составляет 480 786 руб., т. к. в бюджет уже была внесена сумма НДС в размере 30 000 руб.
По ст. 145 НКРФ организация может освободиться от уплаты НДС, если общая сумма выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн. руб. без НДС с 2007 года. В данном случае применить ст. 145 НКРФ не возможно, т. к. выручка за три месяца превышает 2 млн. руб.
Задание 3
Определить налог на прибыль за 1 квартал 2008 года, подлежащий уплате в бюджет, заполнить расчет по налогу на прибыль и приложения №1 и №2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Решение
Находим налог на прибыль за 1 квартал 2008 года по налоговой декларации:
589 530+250 000–580 000–1000=258 530 руб.
258 530*24%/100%=62 047 руб.
Приложение с продолжением задания 3 в Налоговой Декларации
Задание 4
Определить налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения.
Решение
110000*13%=14300 руб.
Налог на имущество, переходящее в порядке дарения
Задание 5
Определить штрафные санкции за нарушение расчета и уплаты налогов.
Решение
Сумма налога недоплаченная налогоплательщику
900 000–800 000=100 000 руб.
Сумма штрафа на основании ст. 122 НКРФ
100 000*20%=20 000 руб.
Ставка ЦБРФ равна 1/300, определяем % ставки ЦБРФ
22/300=0,0733%
Сумма пени на основании ст. ............
