ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ФГОУ ВПО «Чувашский государственный университет имени И.Н. Ульянова»
Факультет юридический
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине: Бухгалтерский учет и судебно-бухгалтерская экспертиза
на тему: Учет финансовых вложений
Выполнила:
Проверил:
Чебоксары 2009 г.
Содержание
Введение
1. Понятие, классификация и задачи учета финансовых вложений
2. Особенности оценки финансовых вложений
3. Учет долевых финансовых вложений
4. Учет долговых финансовых вложений
Заключение
Список используемой литературы
Введение
В современных условиях осуществления предпринимательской деятельности одной из важнейших задач любого экономического субъекта является совершенствование процесса управления с целью оптимального использования материальных, трудовых и денежных ресурсов.
Совершенствование форм и методов управления имеет первостепенное значение для принятия управленческих решений, повышения эффективности производства, достижения высокой доходности и рентабельности.
В хозяйственной практике управленческое решение направлено на выбор оптимального решения конкретной управленческо-организационной задачи. Принятие управленческого решения менеджерами различных уровней осуществляется на основе анализа большого объема внутренней и внешней информации, сформированной исходя из данных оперативного, управленческого и бухгалтерского учета.
1. Понятие, классификация и задачи учета финансовых вложений
Бухгалтерский учет финансовых вложений регулируется Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденным приказом Минфина России от 10.12.02 г. № 126н.
Финансовые вложения могут быть осуществлены организацией в виде вложений:
1) в ценные бумаги (акции, государственные облигации, корпоративные облигации депозиты, финансовые и товарные векселя, чеки и другие производные ценные бумаги);
2) вклады в уставные (складочные) капиталы;
3) предоставленные займы (долгосрочного и краткосрочного характера).
Финансовые вложения второй и третьей групп могут быть осуществлены в денежной и вещественных формах. Финансовые вложения являются высоколиквидным активом организации.
В настоящее время единой классификации финансовых вложений не существует, однако выделяют несколько классификационных признаков:
1) по экономической сущности:
- долевые (акции, вклады в уставный (складочный) капитал);
- долговые (облигации, депозитные сертификаты, чеки, предоставленные займы, товарные и финансовые векселя);
- производные (опционы, варранты, коносаменты, фьючерсные и форвардные контракты);
2) по эмитенту:
- эмитируемые государственными органами (государственные облигации);
- эмитируемые муниципальной властью;
- эмитируемые юридическими лицами;
- эмитируемые физическими лицами;
3) по сроку обращения:
- долгосрочные (более 12 месяцев);
- краткосрочные (до 12 месяцев);
4) в зависимости от обращения финансовых вложений в виде ценных бумаг на фондовом рынке:
- ценные бумаги, имеющие рыночную стоимость;
- ценные бумаги, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.
Финансовые вложения принимаются к учету при единовременном выполнении следующих условий:
- наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих право собственности организации;
- переход к организации финансовых рисков (риск неплатежеспособности, риск изменения цены и т.д.);
- способность приносить организации экономические выгоды.
К финансовым вложениям не относятся:
- собственные акции, выкупленные у акционеров для последующей продажи или аннулирования;
- векселя, выданные организацией-векселедателем организации- продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
- вложения в движимое и недвижимое имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование;
- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.
Бухгалтерский учет финансовых вложений должен обеспечить выполнение следующих задач:
- правильное оформление документов и своевременное отражение в учете операций по приобретению финансовых вложений и их выбытию;
- своевременное проведение переоценки финансовых вложений;
- правильное отражение формирования первоначальной стоимости финансовых вложений при их приобретении и выбытии;
- контроль сохранности финансовых вложений, принятых к бухгалтерскому учету;
- правильность начисления доходов по операциям с финансовыми вложениями;
- контроль за созданием и использованием резервов под обесценение финансовых вложений;
- правильное исчисление налогов, связанных с проведением операций с финансовыми вложениями;
- проведение инвентаризации финансовых вложений с целью выявления излишков и недостач;
- формирование полной и достоверной информации в бухгалтерской отчетности по наличию и движению финансовых вложений.
Учет финансовых вложений осуществляется на активном счете58 «Финансовые вложения», к которому могут быть открыты следующие субсчета:
58-1 «Паи и акции»;
58-2 «Долговые ценные бумаги»;
58-3 «Предоставленные займы»;
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
2. Особенности оценки финансовых вложений
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости[1]. Порядок формирования первоначальной стоимости зависит от способа поступления финансовых вложений.
Под первоначальной стоимостью понимается сумма фактических затрат, связанных с приобретением.
В первоначальную стоимость включают следующие затраты:
- стоимость приобретения финансовых вложений;
- стоимость информационных и консультационных услуг;
- стоимость комиссионных вознаграждений посредника;
- иные затраты, связанные с приобретением финансовых вложений.
Если организацией произведены затраты по информационным и консультационным услугам, а финансовые вложения не приобретены, то стоимость этих услуг включается в состав прочих расходов организации и отражается записью с дебета субсчета 91-2 «Прочие расходы» в кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В процессе хозяйственной деятельности финансовые вложения могут изменять свою стоимость. ............
