Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Санкт-Петербургский государственный

инженерно-экономический университет»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

«Учет финансовых вложений»

Содержание

1.  Основная нормативная база

2.  Определение, классификация и оценка финансовых вложений

3.  Условия принятия активов в качестве финансовых вложений

4.  Изменение оценки отдельных видов вложений в учете и отчетности

5.  Учет финансовых вложений

6.  Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

7.  Учет финансовых вложений в ценные бумаги

8.  Учет предоставленных другим организациям займов

9.  Учет вкладов по договору простого товарищества

10.  Учет вкладов и других операций по договору простого товарищества у его отдельных участников на балансе основной деятельности

11.  Учет операций по договору простого товарищества на отдельном балансе у участника, ведущего общие дела

12.  Учет резерва под обесценение вложений в ценные бумаги 13.  Аналитический учет финансовых вложений

14.  Предоставление данных о финансовых вложениях в бухгалтерской отчетности

15.  Инвентаризация финансовых вложений

1.  Основная нормативная база

Налоговый кодекс РФ. Части I, II

Федеральный закон от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

Приказ Минфина России от 29 июля 1998 года N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

Приказ Минфина России от 10 декабря 2002 года N 126н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02"

Приказ Минфина России от 31 октября 2000 года N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 года N 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга".

2.  Определение, классификация и оценка финансовых вложений

Финансовые вложения - активы, которые используются организацией для получения дополнительных доходов посредством вложений в государственные ценные бумаги, облигации, уставные (складочные) капиталы других организаций и др.

К финансовым вложениям относятся:

- вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

- вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях;

- дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и др.

В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

К финансовым вложениям организации не относятся:

- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;

- векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;

- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) в целях получения дохода;

- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы, не являются финансовыми вложениями.

Производный финансовый инструмент - это контракт, дающий право или обязательство покупать или продавать товары и финансовые инструменты в будущем по заранее оговоренной цене. ............