Податкова система

Тема 1: Сутність і класифікація податків

1. Поняття та функції податків

За економічним змістом податки – це економічні відносини між державою і платниками податків,з метою створення загальнодержавних централізованих грошових коштів, необхідних для виконання державою своїх функцій.

До податкових платежів відносяться: податок,збір і плата.

Податок- це обов’язків платіж який справляється до бюджетів усіх рівнів з юридичних та фізичних осіб у безспірному порядку.

Збір – це платіж,який стягується в основному до державних цільових фондів та місцевих бюджетів.

Плата – це сума коштів,яка повертається державі за тимчасове або постійне користування ресурсами.

Стягнення податків в Україні регламентується законом України "Про систему оподаткування", де під податками розуміють обов’язкові внески до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду здійснено у законодавчому порядку.

Сутність податків проявляється через їх функції:

1.  Фіскальна - означає формування державних доходів за допомогою акумулювання в бюджеті і позабюджетних фондах коштів для реалізації державної програми. Ці кошти витрачаються на соціальні послуги,господарські потреби,підтримку зовнішньої політики, безпека, адміністративно-управлінські витрати, платежі за державний борг.

2.  Регулююча – податки розподіляють та перерозподіляють доходи між різними верствами населення та між різними галузями економіки.

2. Класифікація податків

Приводом для віднесення того чи іншого податку до певної групи слугує об’єкт оподаткування. В кожній групі податки діляться на періодичні та неперіодичні, що стягуються з юридичних та фізичних осіб або інших причин.

1.  За формою оподаткування:

-  Прямі (податок з фізичних осіб, податок на прибуток)

-  Непрямі ( ПДВ,АЗ,мито)

2.  За способом встановлення податкових ставок:

-  Реальні (податок на нерухомість,плата за землю)

-  Особисті (ПДФО,збори)

3.  За економічним змістом об’єкта оподаткування:

-  Майнові ( податок на нерухомість,податок з власників транспортних засобів)

-  Використання різних ресурсів ( рентні платежі,збір за забруднення навколишнього середовища)

-  Дохід або прибуток (ПДФО, податок на прибуток)

-  Різні дії (державне мито,збір за видачу ордера на квартиру)

-  Інші ( плата за патент)

Тема 2. Податкова система України та її структура

1. Сутність податкової системи

Податкова система як елемент механізму відповідає економічному устрою країни, рівню розвитку продуктивних сил в системі державного регулювання економічних процесів.

Податкова система в кожній країні є основою фінансової системи. Вона з одного боку забезпечує фінансову базу держави, а з іншого виступає головним знаряддям реалізації державної економічної політики.

Податкова система – це сукупність податків, зборів і платежів законодавчо-встановлених у державі, а також система дій, що забезпечує їхню сплату, контроль і відповідальність за порушення податкового законодавства.

Необхідною умовою при формуванні ПС є врахування реальної соціально-економічної ситуації в країні.

ПС кожної країни відображає її специфічні умови:

- рівень розвитку економіки

- внутрішня і зовнішня політика

- рівень розвитку соціальної сфери

- традицій народу

- географічне положення

- клімат країни

- інші фактори

тому форми оподаткування однієї країни відрізняється від іншої.

2. Структура податкової системи

ПС України складають загальнодержавні та місцеві податки, збори, платежі.

Загальнодержавні податки встановлюються Верховною Радою України і справляється на всій території країни, а порядок їх зарахування до бюджету певного рівня визначається відповідно чинного податкового законодавства та Закону України "Про державний бюджет".

До загальнодержавних податків зборів платежів відносять:

- ПДВ;

- АЗ;

- податок на прибуток підприємства;

- ПДФО;

- мито;

- податок на нерухомість;

- плата за землю;

- податок за транспортних засобів та самохідних машин;

- збори до пенсійного фонду і фонду соціального страхування…

Місцеві податки і збори, механізм їх стягнення та порядок сплати встановлюється сільськими, селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних розмірів ставок установлених законами України крім збору за проїзд по території прикордонних областей, автотранспортом, що прямує за кордон, який встановлюється обласними радами.

Суми цих податків і зборів зараховуються до місцевих бюджетів:

- податок з реклами, комунальний податок;

- збір за припаркування автотранспорту;

- ринковий збір;

- курортний збір;

- збір за участю в бігах на іподромі;

- використання місцевої символіки;

- проведення кіно і телезйомок;

- збір з власників собак.

Тема 3. Сутність податкової політики держави

1. ............