Cчет-фактура по НДС. Спорные ситуации
В Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 05.06.2003 № 91 (по состоянию на 09.07.2004) (далее - Инструкция), подробно изложен порядок заполнения счета-фактуры. Рассмотрим необходимость и порядок заполнения счета-фактуры в некоторых спорных ситуациях.
Указание в счете-фактуре наименования продавца и покупателя работ (услуг)
Согласно Инструкции в строке 1 счета-фактуры приводится полное или сокращенное наименование продавца, указанное в его учредительных документах, в строке 3 полное или сокращенное наименование покупателя, указанное в его учредительных документах.
В соответствии с п. 1 и 3 ст. 50 Гражданского кодекса Республики Беларусь юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание на его организационно-правовую форму. Наименования некоммерческих организаций и унитарных предприятий, а в предусмотренных законодательством случаях - и иных коммерческих организаций должны содержать указание на характер деятельности юридического лица.
Наименование и место нахождения юридического лица указываются в его учредительных документах.
Пример
ООО "Реклама и торговля" в течение месяца оказывало рекламные услуги для ООО "ПромПлюсТорг". Акт об оказании услуг подписан 30 сентября 2008 г.
ООО "Реклама и торговля" заполнило счет-фактуру по НДС следующим образом:
СЧЕТ-ФАКТУРА ПО НДС № 0013322
" 8 " октября 2008 г.
Продавец (подрядчик) работ (услуг) ООО "Реклама и торговля" (1)
Адрес г. Минск, ул. Торговая, 100 (1а)
УНП продавца (подрядчика) 100099999 (1б)
Счет-фактура прилагается к акту об оказании услуг от 30.09.2008 № 8 (2)
Покупатель (заказчик) работ (услуг) ООО "Промплюсторг" (3)
Адрес г. Минск, ул. Малиновая, 200 (3а)
УНП покупателя (заказчика) 100077777 (3б)
Наименование выполненных работ (оказанных услуг) Стоимость работ (услуг) - всего без НДС, руб. В том числе акциз, руб. Ставка НДС, % Сумма НДС, руб. Стоимость работ (услуг) - всего с учетом НДС, руб. 1 2 3 4 5 6 Услуги по размещению рекламы 400 000 18 72 000 472 000 ИТОГО 400 000 X 72 000 472 000
Сумма НДС Семьдесят две тысячи белорусских руб. (4)
Всего выполнено работ (оказано услуг) на сумму с НДС
Четыреста семьдесят две тысячи белорусских руб. (5)
Согласно п. 2 Инструкции, если иное не установлено договором, счета-фактуры за аренду, лизинг при оказании услуг по рекламе, услуг (работ) по перевозкам (организации перевозок) выдаются их продавцами ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
В рассматриваемой ситуации услуги оказаны в сентябре 2008 г. (акт об оказании услуг от 30.09.2008), следовательно, срок выдачи счета-фактуры по НДС - не позднее 20 октября, т.е. счет-фактура от 08.10.2008 выдан в срок.
Если наименование юридического лица соответствует уставу, но указано строчными буквами вместо прописных или наоборот, то это не считается нарушением порядка заполнения счета-фактуры.
Следовательно, написание наименования покупателя ООО "Промплюсторг" вместо ООО "ПромПлюсТорг" не является ошибкой.
Заполнение реестра документов, к которому прилагается счет-фактура
Согласно п. ............