Налогообложение взаимозачетных операций
    При взаимозачете ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляется в обычном порядке.
    Однако при осуществлении зачета встречных требований у бухгалтера может встретиться ситуация, когда организации отгружают друг другу товары, облагаемые налогам на добавленную стоимость по разным ставкам.
    Возникает вопрос, как определить сумму налога, которую налогоплательщик может взять к вычету. Рассмотрим данную ситуацию на примере.
    Пример.
    Организация ООО "Миф" реализовала организации ООО "Строитель" книжную продукцию (ставка НДС 10%) на общую сумму 11 000 рублей, том числе НДС 1000 рублей.
    Фактическая себестоимость книжной продукции составляет 6000 рублей.
    ООО "Строитель" осуществило отгрузку ООО "Миф" строительных материалов на сумму 12 000 рублей, в том числе НДС 18% - 1 830 рублей.
    Учетная стоимость строительных материалов равна 7 000 рублей.
    Организации составили акт зачета взаимных требований.
    Обе организации работают в целях исчисления прибыли по методу начисления, моментом возникновения налогооблагаемой базы по НДС считается момент оплаты.
    В бухгалтерском учете ООО "Миф" были сделаны следующие проводки:
    На дату отгрузки книг: Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 62 субконто ООО "Строитель" 90-1 11 000 Отгружена книжная продукция покупателю 90-1 76-5 субконто ООО "Строитель" 1000 Начислен НДС отложенный 90-2 41 6000 Списана себестоимость книжной продукции 41 60 субконто ООО "Миф" 10 170 Приняты к учету строительные материалы от ООО "Строитель" 19 60 субконто ООО "Строитель" 1 830 Отражен НДС по принятым строительным материалам На основании статьи 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) стороны оформили зачет встречных требований на сумму 11 000 рублей (меньшей задолженности). 60 субконто ООО "Строитель" 62 субконто ООО "Строитель" 11 000 Проведен взаимозачет На дату подписания сторонами акта о зачете взаимных требований отгруженная книжная продукция считается оплаченной, так как в соответствии с требованиями статьи 167 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) для налогоплательщиков, утвердивших в своей учетной политике момент возникновения налогооблагаемой базы по НДС по оплате, оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем - векселедателем собственного векселя. Корреспонденция счетов Сумма, рублей Содержание операции Дебет Кредит 76-5 субконто ООО "Строитель" 68 1000 Следовательно, в этот момент бухгалтер ООО "Миф" начислит НДС к уплате в бюджет Сумму НДС по приобретенным строительным материалам ООО "Миф" вправе принять к вычету после проведения зачета встречных требований исходя из фактически оплаченной суммы, то есть из расчета 11 000 рублей.
    Здесь у бухгалтера возникает вопрос: какую сумму налога можно зачесть - исходя из ставки 10 или 18 процентов?
    ООО "Миф" может поставить к возмещению сумму налога исходя из той ставки, по которой облагаются приобретенные организацией строительные материалы (18%). ............